Создание дебиторской задолженности

Создание дебиторской задолженности

Автор: Генеральный директор

ООО «А8 Практика»

Формирование дебиторской задолженности является возможностью привлечения новых клиентов за счет предоставления отсрочек по платежам. И бенефициарами роста дебиторской задолженности являются Генеральный директор, Коммерческий директор, да и компания в целом. Это позволяет увеличивать объем продаж, а, следовательно, и нарастить прибыль компании.

Но при всех плюсах, наращивание дебиторской задолженности может привести Компанию к проблемам. В первую очередь это отток оборотного капитала, что приводит к потенциальному сжатию компании в будущем, а также это потенциальный риск получения не возвратной дебиторской задолженности, которая повлияет не только на оборотный капитал, но и на снижение прибыли.

Поэтому построение работы с клиентами и с дебиторской задолженностью является своего рода работой между молотом и наковальней. И у Генерального директора есть много инструментов, чтобы сделать эту работу эффективной.

Для того, чтобы ответить на вопрос, когда и какие предпосылки должны появиться для систематизации работы с дебиторской задолженностью, воспользуемся теорией жизненного цикла Ицхака Адизеса. На первых этапах основатели Компании и её руководство больше озадачены вопросами создания продукта, увеличения объема продаж, поиска денежных средств. И до этапа «Юности» перед руководством стоят задачи выживания и роста. На этапе «Юности» руководство компании должно решить вопрос закладки фундамента для будущего роста. И постановка фундамента включает в себя установление дисциплины на предприятии.

Я считаю, что, если Ваша компания находится на любой стадии позднее «Юности», то она должна озаботиться вопросом взаимодействия с дебиторами, и формализовать эти процессы на всех уровнях.

Первым и значимым фактором на пути работы с дебиторской задолженностью является процедура изучения контрагентов на стадии принятия решения о возможности заключения контракта. Для анализа Вы можете разбить дебиторов на несколько групп. Каждая из групп будет иметь возможность получения разного срока отсрочки по оплате товара:

Группа А: надёжные компании, обладающие позитивной репутацией на рынке. К таким компаниям можно отнести дочерние компании международных компаний, крупные Банки, компании, которые готовы гарантировать исполнение своих обязательств банковскими гарантиями. Максимальная отсрочка платежа.

Группа Б: компании, которые имеют положительный опыт работы с Вашей компанией. Средний срок отсрочки платежа.

Группа В: компании, которые являются новыми контрагентами, но имеющими стабильное финансовое состояние. Минимальный срок отсрочки платежа.

Группа Г: прочие компании. Предоплата.

Первичным анализом информации о компании могут заниматься финансисты или служба экономической безопасности, используя данные предоставленные контрагентом или полученные из различных информационных баз данных. На основе анализа юридических (Устав, Учредительные документы, Протоколы) и финансовых (Бухгалтерские балансы и отчеты о финансовых результатах, расшифровки к ним) документов специалисты могут принимать решение об отнесении контрагента к одной из Групп.

Дальнейшая работа с контрагентом происходит в рамках подписания договора, отгрузки товара и оформления документов. И после этого у компании, в случае предоставления отсрочки, возникает дебиторская задолженность.

Здесь надо разбить роли по работе с дебиторской задолженностью на нескольких участников:

1) Менеджер, который курирует контрагента;

2) Финансовый менеджер, который готовит отчет о ситуации с дебиторской задолженностью;

3) Юрист, который ведет претензионную и судебную работу;

4) Сотрудники отдела по работе с дебиторской задолженностью (в случае наличия) сопровождают клиента после передачи дебиторской задолженности в их отдел;

5) Лицо, которое контролирует процесс (им может быть Генеральный директор, Финансовый директор, Коммерческий директор или руководитель отдела по работе с дебиторской задолженностью).

Здесь я впервые ввожу сотрудников нового для компании отдела: отдела по работе с дебиторской задолженностью. В какой же ситуации необходимо появление такого отдела:

1. Уровень просроченной дебиторской задолженности достиг существенного уровня (о количественных показателях поговорим ниже).
2. Компания регулярно производит списание не возвратной дебиторской задолженности.
3. Уровень оборотных средств не позволяет компании решать вопросы по расширению или удержанию своей доли на рынке.
4. Макроэкономический прогноз указывает на возможность серьезных изменений процентных ставок и курсах валют.
5. На Вашем рынке появилась информация о кризисе неплатежей.

Появление одного из 5 вышеназванных факторов, или одного из них достаточно для решения об изменении принципов работы с дебиторской задолженностью в компании.

Теперь рассмотрим какие шаги необходимо сделать, чтобы добиться положительного результата. Для этого остановимся на реальной ситуации из моей Практики.

Зерновая компания с оборотом около 2 миллиардов рублей столкнулась в высокий сезон (август) с не хваткой оборотных средств для формирования товарного стока с целью извлечения дополнительного дохода за счет роста цен на продукцию. Кредитные договора на этот момент были все выбраны, новых залогов для привлечения залогового финансирования у компании не было, все виды без залогового финансирования были использованы. Возможности факторинговых лимитов также были выбраны. Оставалось три способа привлечения дополнительных ресурсов:

• Получение предоплаты;
• Продажа товарных остатков;
• Погашение дебиторской задолженности.

Привлечение предоплаты было использовано коммерческой службой, но не смогло полностью закрыть потребности в финансировании закупочной деятельности. Продажа товарных остатков нарушало основное условие поставленной задачи по увеличению товарных стоков. Оставался последний механизм: работа с дебиторами. В нашем случае был отдел по работе с дебиторской задолженностью, который подчинялся Службе Экономической Безопасности. Совместными усилиями отдела по работе с дебиторской задолженностью, юридической и финансовой служб были выявлены наиболее злостные не плательщики, и после профилактической работы, а также проведенных переговоров, Компании удалось вернуть более 10% дебиторской задолженности в необходимый для финансирования закупочной компании срок. Что по итогам года позволило увеличить прибыль компании.

При формировании KPI необходимо внести у менеджеров по реализации зависимость от суммы пророченной дебиторской задолженности и от суммы, списанной невозвратной дебиторской задолженности. Для сотрудников отдела по работе с дебиторской задолженностью основным KPI будет сумма возвращенной дебиторской задолженности и срок, в течение которого произошел возврат после передачи дебиторской задолженности в отдел.

Теперь рассмотрим один из важнейших вопросов при принятии решения о создании нового отдела это его стоимость и потенциальная эффективность.

В первую очередь остановимся на стоимости:

Предположим мы планируем создать отдел по работе с дебиторской задолженностью из 2-х человек.

Нам необходимо будет обеспечить сотрудников нового отдела рабочим пространством, рабочими местами и оргтехникой. Не предоставив средства труда, мы вряд ли будем рады полученному результату.

Согласно СанПин рабочее место сотрудника не должно быть меньше 4,5 квадратных метров. Хотя многие компании и нарушают это правило, снижая данный показатель до 2-2,5 квадратных метров. Следовательно, нашим сотрудникам понадобятся не менее 9 квадратных метров по СанПин, либо 5 квадратных метров, если мы попробуем сэкономить, нарушив существующие нормы.

Стоимость квадратного метра сильно варьируется в стране, для своих расчетов я взял стоимость равной 20 000 рублей за квадратный метр в год.

И расчеты я сделаю для нормальной ситуации. То есть затраты на аренду составят 2 160 000 рублей в год, или 180 000 рублей в месяц.

Каждому сотруднику требуется стол, стул, компьютер, телефон, доступ в интернет, канцелярия. Данные по затратам на оборудование рабочего места приведены в таблице 1.

Также для оборудования рабочего места требуется оплата лицензий на программное обеспечение (Word, Excel и т.п.). Ориентировочно расходы составят около 1000 рублей в месяц.

Оплата специализированных баз данных очень сильно зависит от используемых источников. Для нашего расчета возьмем ориентир в 15 000 рублей в месяц.

Зарплата 2-х сотрудников можно оценить в 110 000 рублей плюс оплата фондов (регресс в ставке при оплате фондам не учитывается).

Командировочные расходы являются плавающей величиной, и можно их оценивать, как 2 командировки в месяц с бюджетом в 20 000 рублей, включая оплату жилья, суточные, расходы на переезд и оплату телефонной связи.

Премии в нашем случае должны составлять процент от возвращенных денежных средств в компанию за вычетом расходов. В моей Практике он колебался от 1 до 10%.

Теперь рассчитаем расходы, требуемые для создания и существования отдела из 2-х человек.

Таблица 1. Расходы, связанные с созданием и функционированием отдела по работе с ДЗ

Источник: http://a8practice.ru/practice/stati/2-uncategorised/113-kogda-opravdano-sozdanie-otdela-po-rabote-s-debitorskoj-zadolzhennostyu.html

Формы дебиторской задолженности

Определение дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – понятие в бухгалтерском учете, которое определяет ее как совокупность долгов различных организаций и физических лиц предприятию.

По сути, дебиторская задолженность – это актив организации, то есть это показатель уже полученной прибыли в виде реализации товаров и услуг, но не оплаты за них. Однако такое определение дебиторской задолженности как актива относится только лишь к задолженности покупателей. Задолженность покупателей за реализованную продукцию или услуги является лишь одной из форм дебиторской задолженности.

Определение и сущность форм дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность подразделяется на различные формы по нескольким признакам.

По субъектам-должникам, дебиторская задолженность, как правило, включает в себя следующие ее формы:

• задолженность заказчиков и покупателей;
• задолженность бюджета и внебюджетных фондов;
• задолженность лиц, которым выданы средства под отчет;
• задолженность работником компании за полученные ссуды, причиненный ущерб и т.д.;
• задолженность банков и других финансовых организаций по выплате процентов;
• предоплата поставщикам за товары и услуги;
• и т.д.

То есть, группировка дебиторской задолженности в аналитическом учете представляется группами по субъектам взаиморасчетов в организации.

По срокам погашения

Как правило, в бухгалтерском учете по срокам погашения, дебиторская задолженность классифицируется на:

Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, расчеты по которой ожидаются в срок более 12 месяцев.

Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, расчеты по которой ожидаются в срок не более 12 месяцев.

Данная классификация регламентирована на законодательном уровне. Однако в каждой организации, исходя из специфики деятельность – сроки погашения долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности могут отличаться.

Например, если в организации долгий цикл производства, а предоплата получена до начала производства, то долгосрочная задолженность может классифицироваться на несколько видов:

• долгосрочная (от 12мес. до 24 мес.);
• долгосрочная (от 24мес. до 36 мес.);
• и т.д.

Кроме того, в некоторых организациях применяют такую форму как – среднесрочная дебиторская задолженность.

По степени риска не возврата

Дебиторская задолженность в организации должна в обязательном порядке анализироваться на предмет ее отнесения по классам риска не возврата.

Так, дебиторскую задолженность можно классифицировать на:

• нормальную. Нормальной считается такая дебиторская задолженность, по оплате которой сроки еще не подошли.
• просроченную. Просроченная дебиторская задолженность – это задолженность, сроки оплаты которой уже прошли.

Просроченная дебиторская задолженность подвергается более тщательному анализу, для чего ее подразделяют на следующие виды:

• ожидаемая дебиторская задолженность. То есть, сроки оплаты по такой задолженности с контрагентами согласованы;
• сомнительная дебиторская задолженность. То есть, с контрагентами не согласованы сроки ее погашения, но такая задолженность обеспечена каким-либо залогом;
• безнадежная дебиторская задолженность. Возврат такой формы дебиторской задолженности не возможен.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Классификация дебиторской задолженности по рискам не возврата основывается на критериях, которые в каждом отдельном предприятии могут отличаться.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/formy_debitorskoy_zadolzhennosti/

Как превратить дебиторскую задолженность в источник собственного финансирования бизнеса

У многих компаний образуются крупные суммы дебиторской задолженности. И одна из основных причин этого — даже не неплатежеспособность покупателей, а низкий уровень работы с такими суммами. В качестве одного из собственных источников финансирования может выступить… собственная дебиторская задолженность. При принятии соответствующих мер к ее взысканию она вполне может выручить компанию.

Представим себе следующую ситуацию. Компания располагает денежными средствами в размере 1 000 000 у. е. На эти средства приобретаются товары, которые далее реализуются за 1 200 000 у. е. То есть наценка составляет 20 %. Получив от покупателей денежный расчет за поставленные товары, наша компания имеет уже 1 200 000 у. е., на которые вновь приобретается товар. Сделав на товар прежнюю наценку 20 %, имеем товарных запасов в продажных ценах уже на 1 440 000 у. е., которые продаем, вновь получаем деньги. Получается постоянный взаимосвязанный оборот.

Но описанная здесь ситуация слишком идеальна. Если бы на практике все решалось так просто, то жизнь многих компаний и, соответственно, их финансистов, стала бы очень легкой.

В реальности все получается по-другому. Возможно, что товар продан, но покупатель еще не рассчитался за него. Или же условия расчетов с поставщиками такие, что нужно оплатить, не дожидаясь поступления денег от покупателей, или же нужно закупить какое-то офисное оборудование, или же… Таких «или же…» может быть множество. Остается или ждать, когда придут деньги от покупателя, по сути закрыв компанию, поскольку торговать больше нечем, или же искать где-то какие-то дополнительные финансовые ресурсы, чтобы до момента поступления расчета от покупателя уже закупить новый товар и продолжить деятельность.

Как мы знаем, различают собственные и привлеченные (заемные) источники финансирования. К собственным источникам относят акционерный капитал и нераспределенную прибыль компании. В качестве одного из собственных источников финансирования может выступить… собственная дебиторская задолженность. Конечно, сама по себе дебиторская задолженность не будет ничего финансировать, более того, даже сама по себе не взыщется, если уж возникли проблемы с ее погашением. Однако при принятии соответствующих мер к ее взысканию она вполне может выручить компанию.

Опыт подсказывает, что на большом числе отечественных фирм уровень работы с дебиторами «из рук вон плох». Покупателем с отсрочкой платежа можно стать даже без какого-либо минимального контроля. Образно такую безалаберность можно назвать продажами «каждому, кто постучит в дверь».

Конкуренция заставляет идти навстречу клиенту, обещая всевозможные уступки, скидки, послабления, чтобы завоевать его, реализовать свою продукцию. Но давайте зададимся вопросом: «Какой смысл завоевывать клиента, который не платит?» Безусловно, можно составить почти любые бумаги, представить кучу серьезнейших документов, чтобы получить у вас вашу продукцию.

Почти нереально на глазок оценить платежеспособность фирмы-покупателя, ведь не будешь же требовать все финансовые документы, да это и мало что может дать. И все-таки такой контроль может и должен существовать. Ведь существует и много просто недобросовестных или неплатежеспособных покупателей. Насторожить же могут следующие детали.

1. Местом регистрации (именно регистрации) клиента являются арендованные помещения.
2. При реализации, например, стандартной продукции и уровне цен не ниже, чем у конкурентов, покупку осуществляет клиент из другого, достаточно далекого региона. Речь, конечно, в данном случае не идет о крупной компании, продукция которой пользуется спросом во всех регионах страны.
3. Представитель клиента не может предоставить внятной информации о деятельности компании (речь не идет о коммерческой тайне), о реализованных или реализуемых проектах.
4. Отсутствуют лицензии, притом что предприятие декларирует, что занимается деятельностью, для осуществления которой лицензия необходима.
5. Представитель клиента, желая приобрести продукцию в кредит, не может предоставить копии регистрационных документов.
6. Странное поведение представителя клиента.

Эти и другие способы, выработанные в ходе работы с дебиторами, могут принести компании значительную пользу. В то же время следует помнить, что к каждому клиенту следует подходить индивидуально, разумно и гибко. Можно назвать довольно много солидных фирм, зарегистрированных в арендованных помещениях. Читатель спросит: «Почему тогда этот факт должен насторожить, раз имеется много положительных примеров?»

Именно потому, что наряду с положительными примерами можно привести и множество отрицательных. Окончательная оценка должна производиться конкретными менеджерами конкретной компании на основе оценки совокупности фактов.

Пример. В ООО «Метиз», г. Орел, торгующее метизами, обратился представитель ООО «Мрак» из г. Саратова. Он хотел бы получить метизов на сумму 16 000 руб. с отсрочкой платежа. Им были предъявлены копии регистрационных документов, доверенность на право получения товарно-материальных ценностей. Представитель клиента, проявив инициативу, предложил предоставить и копию устава своей фирмы. В качестве средства связи представитель клиента оставил номера мобильных телефонов. Оценив все факторы, менеджер компании решил ему отказать. Для принятия оценки менеджер руководствовался следующим:

• клиент находится в другом и относительно далеком от Орла регионе, т.е. в случае каких-либо проблем разыскивать клиента будет очень проблематично;
• отвечая на вопрос, почему он обратился именно в ООО «Метиз», представитель клиента ответил, что его привлекли их цены. При этом фактически цены ООО «Метиз» не ниже среднерыночных;
• ранее об этой компании никто не слышал, т.е. клиент обратился к ним впервые, его платежеспособность неизвестна;
• для связи с ООО «Мрак» были предоставлены только номера мобильных телефонов.

Представителю клиента было предложено совершить первую покупку с оплатой по факту получения товара.

Подчеркнем, что все эти детали не обязательно свидетельствуют о том, что вас хотят обмануть или что клиент неплатежеспособен, однако они заставляют задуматься и требуют дополнительной проверки.

Так или иначе, у многих компаний образуются крупные суммы дебиторской задолженности. И одна из основных причин этого — даже не неплатежеспособность покупателей, а низкий уровень работы с такими суммами. Кто сможет следить за вашими долгами лучше вас самого?

Не удивительно, что покупатель, даже будучи не против оплатить долг и имея средства для этого, зачастую не оплачивает счета вовремя, а то и очень длительное время, просто потому, что его об этом не просят. Причин этому множество. Здесь и низкий уровень учета у покупателей, большой объем текучки, не позволяющий своевременно производить платежи, наличие подхода «раз не просят, можно не платить» и многие другие факторы.

А почему такая работа не ведется у вас?

Многие компании боятся сильно давить на покупателей по поводу оплаты, чтобы не потерять их. Можно согласиться с обоснованностью такого подхода. Действительно, бывают ситуации, когда в результате возникновения каких-то сложностей платишь иногда не своевременно. И очень неприятно, когда менеджер твоего постоянного и многолетнего поставщика звонит тебе и в категоричной, чуть ли не ультимативной форме требует оплатить продукцию.

Ситуация нормализуется, а осадок остается. Но не всегда только осадок. Не хочется искать нового поставщика, не хочется терять привычного контрагента, но если такие проблемы наблюдаются постоянно, то приступаешь к поискам более гибкого поставщика.

Однако работать бесплатно тоже нет смысла, и поэтому в данном вопросе стоит придерживаться «золотой середины». Зачем требовать оплаты в категоричной форме, если для этого пока нет никаких оснований? Ведь можно напомнить, что срок платежа пропущен, попросить погасить образовавшуюся задолженность, наконец, указать, что у вас очень мало свободных денежных средств и вы не сможете выполнить следующий заказ вашего покупателя, если он не оплатит прошлые долги просто потому, что у вас не будет средств на закупку этого товара. Можно даже оказывать давление на клиента, но при этом проявлять такт и уважение.

В качестве примера расскажем о проведенном эксперименте. Его объектом были не люди, а животные. Вначале их начинали ругать различными плохими словами. Но ругательства произносились мягким голосом, в ласковой форме. И животные не пугались. Затем животных начали хвалить, но ласковые слова произносились так громко, что животные нервничали. Научные сотрудники в отношении эксперимента сделали свои выводы, а мы сделаем свои. Можно подобрать такие слова, фразы, чтобы их смысл дошел до клиента, но не напугал его, не нервировал понапрасну.

Суммы дебиторской задолженности могут составлять существенные по своей величине собственные источники финансирования. Достаточно регулярно контролировать образовывающиеся дебиторские задолженности, вовремя их взыскивать, чтобы уровень дебиторской задолженности не выходил за разумные пределы и срок образования не превышал установленные сроки.

А для этого необходимо:

Источник: http://www.klerk.ru/boss/articles/427829/

Дебиторская задолженность на предприятии: методы анализа и управления

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 23.07.2019 2019-07-23

Статья просмотрена: 228 раз

Библиографическое описание:

Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако высокая доля дебиторской задолженности в активах предприятия снижает его ликвидность и финансовую устойчивость, повышает риск финансовых потерь. В статье рассмотрены понятие, методы анализа и этапы управления дебиторской задолженности организации.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, управление дебиторской задолженностью, методы анализа и учета дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является одним из важнейших показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который может оказывать как позитивное, так и негативное влияние на уровень прибыльности предприятия, денежный поток от реализации продукции и в целом на финансовое состояние.

Так, дебиторская задолженность определяет целый ряд показателей, характеризующих деятельность предприятия: величину и структуру оборотных активов предприятия, показатели деловой активности оборотных активов и активов в целом, продолжительность финансового цикла предприятия, ликвидность и платежеспособность предприятия, величину и структуру выручки от продаж, источники денежных средств предприятия. К негативным последствиям большого объема дебиторской задолженности можно отнести увеличение среднего срока ее погашения, замедление оборачиваемости, увеличение продолжительности финансового цикла, замедление кругооборота капитала и активов в целом (в том числе и оборотных). Высокая доля дебиторской задолженности в оборотных активах плохо влияет на такие показатели, как коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности. Также стоит отметить, что с ростом дебиторской задолженности растет и потребность в дополнительных источниках финансирования, что в свою очередь негативно сказывается на платежеспособности предприятия, а списание значительных сумм безнадежной задолженности может и вовсе привести к неплатежеспособности и даже несостоятельности [1].

Термин «дебиторская задолженность» может пониматься в двух смыслах: узком и широком.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятия-поставщика с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности.

В узком смысле дебиторская задолженность — это то, что контрагенты должны данной организации. Основаниями для возникновения дебиторской задолженности являются: договор купли-продажи, подряда, поставки, поручительства. Такая задолженность образуется при выполнении условий договоров, при которых организация — кредитор обладает имущественным правом требования к противоположной стороне. В значительно меньших объемах дебиторская задолженность возникает в рамках вне договорных обязательств: из причинения вреда или неосновательного обогащения.

Согласно данным Федеральной службы государственной статистики, темп роста дебиторской задолженности организаций Российской Федерации в 2016 году по сравнению с 2015 годом составил 103,7 %, просроченной дебиторской задолженности — 98,5 %. Темп роста задолженности покупателей и заказчиков 106,5 %. В 2017 году по сравнению с 2016 годом темп роста составил 108,6 %, просроченной дебиторской задолженности — 103,9 %. Темп роста задолженности покупателей и заказчиков находится на достаточно высоком уровне: 104,9 %. Приведенные данные свидетельствуют о росте дебиторской задолженности в целом по всем отраслям, об осложнении экономической ситуации и снижении платежеспособности контрагентов [2].

Дебиторскую задолженность можно назвать нормальным и даже неотвратимым явлением для любого предприятия, однако крайне важно, чтобы значение данного показателя было невелико, и наблюдалась тенденция к его снижению, так как простой собственных оборотных средств негативно влияет на деятельность предприятия в целом. Средства, которые могли бы быть вложены в оборот, просто временно из него изъяты и не работают на благо компании. Решением данной проблемы может быть грамотное и эффективное управление дебиторской задолженностью.

В рамках управления дебиторской задолженностью рассматриваются такие моменты, как выбор правильной политики организации по работе с контрагентами, а именно дисконтная и кредитная политика, разработка методов взыскания долгов и снижению безнадежной задолженности, разработка таких условий работы, при которых уровень дебиторской задолженности предприятия будет минимален.

Другими основными задачами организации в рамках управления дебиторской задолженностью являются:

– создание критериев оценки контрагентов с точки зрения риска неуплаты, создание базы надежных покупателей;

– разработка системы скидок и поощрений для контрагентов;

– создание эффективного сценария работы с должниками;

– расчет и планирование значения дебиторской задолженности, являющегося приемлемым для предприятия;

– сравнение фактических и запланированных показателей дебиторской задолженности и принятие мер в случае несоответствия.

Основными элементами грамотного управления дебиторской задолженностью являются:

1. Качественный и подробный анализ дебиторской задолженности;
2. Формирование эффективной политики по управлению задолженностью;
3. Разработка и принятие мер по взысканию просроченной задолженности.

В этой связи, что на предприятиях должен осуществляться системный анализ дебиторской задолженности с целью обнаружения вероятных финансовых проблем. Оценка осуществляется на основе информации и материалов бухгалтерского учета и документов, и направлен на исследование состава, причин и давности образования задолженности.

В целом методы управления дебиторской задолженностью можно сгруппировать по следующим категориям: экономические мероприятия анализа и учета дебиторской задолженности, правовые меры, организационно-управленческие меры, меры по обеспечению общей безопасности.

К первой группе мероприятий можно отнести постоянный анализ и контроль за состоянием счетов, задержки оплаты контрагентами, определении причин такой задержки; проведение оценки уже имеющейся у предприятия дебиторской задолженности, проведение ее классификации и оценки; мониторинг финансового состояния контрагентов и прочие.

К правовым мерам анализа и учета дебиторской задолженности можно отнести контроль за наличием необходимых расчетных документов, а именно счетов, накладных, актов приемки-сдачи работ и других; контроль за изменениями условий договоров с контрагентами.

Организационно-управленческие методы направлены на мониторинг за наличием информации по исполнению договора контрагентами, а также создание системы, позволяющей своевременно отслеживать исполнение условий договора должниками.

К четвертой группе мер можно отнести проведение работы с недобросовестными должниками, а также любую деятельность по предотвращению угроз деятельности организации [3].

Для предотвращения роста дебиторской задолженности на предприятии, можно предложить следующие приемы и способы:

1. Необходимо создать систему оценки дебиторов исходя из их надежности и платежеспособности, а также уровня риска неплатежа каждым конкретным дебитором. Для надежных и проверенных контрагентов необходимо разработать систему скидок и поощрений, а для контрагентов, риск неплатежа которых велик, систему минимизации этого риска, например с таких контрагентов можно брать пятидесяти или стопроцентную предоплату, или же ввести ограничения по отгружаемой продукции. Для должников, которые часто просрочивают платежи необходима система штрафов.
2. Контролем за уровнем уже имеющейся дебиторской задолженностью должен заниматься специальный отдел или же специальная программа, которая будет оценивать ее размер и качество, а также соответствие реальной задолженности и отраженной в документах.
3. Еще одним способом обезопасить себя от большого объема дебиторской задолженности является создание резерва по сомнительным долгам.
4. Часто предприятиями используются такие инструменты рефинансирования дебиторской задолженности, как факторинг и форфейтинг [4].

Суть факторинговой операции заключается в ее продаже банку или другому кредитному учреждению по дисконтной цене, в то время как в будущем они предъявляют ее к погашению в полном объеме [4].

К преимуществам факторинга можно отнести следующие:

1. Привлечение финансовых ресурсов.
2. Перенос рисков, связанных с невозвратом платежа на другого финансового агента.
3. Ликвидация существенных кассовых разрывов, возникающих при длительной отсрочки платежа контрагентом.

Недостатком факторинговой операции являются только дополнительные расходы продавца.

Форфейтинг является одной из разновидностей покупки долга. В отличие от факторинга форфейтинг как правило используется в крупных сделках, например при продаже крупных объектов недвижимости. Кредитование при операции форфейтинга происходит на длительный срок, что отличает его от кратковременных сроков при факторинге. Как и при факторинговой операции, основным преимуществом форфейтинга является «застрахованность» от неплатежей [5].

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, так как оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета. Неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления кредитов), не предоставление скидок при досрочной уплате клиентами (покупателями, потребителями) счетов, не учет других рисков могут привести к резкому росту дебиторской задолженности [6].

Именно поэтому необходимо регулировать и контролировать размер дебиторской задолженности, уделяя особое внимание следующим направлениям: проведение аналитической работы для всестороннего анализа качества и степени ликвидности задолженности; ускорение платежей; совершенствование системы расчетов; формирование резервов по сомнительным долгам; применение факторинговых операций; грамотная политика по взысканию дебиторской задолженности; построение гибкой системы оплаты; контроль за состоянием расчетов с дебиторами; автоматизация расчетов. Все эти меры будут способствовать снижению размера дебиторской задолженности и недопущению образования безнадежной дебиторской задолженности.

Источник: http://moluch.ru/archive/268/61759/

Дебиторская задолженность

Определение

Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.

Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

Этапы создания резерва

1. Необходимость создания резерва

Резерв создается обязательно

Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой

2. Признание дебиторской задолженности сомнительной

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями

Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок

3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности

Определяется учетной политикой

Регламентирован ст.266 НК РФ

4. Использование резерва

На покрытие убытков от безнадежных долгов

5. Остаток неиспользованного резерва

Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным

По выбору налогоплательщика:

1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода.

2. Увеличивает прибыль отчетного года.

Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Управление дебиторской задолженностью

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.

К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)

Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1230 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:

— остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);

— остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);

— остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);

— остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/debitorskaya_zadolzhennost.html

Каков порядок работы с дебиторской задолженностью?

Работа с дебиторской задолженностью позволяет компании решать целый комплекс задач, начиная с избавления от ненужных затрат и заканчивая сохранением финансовой устойчивости. Из нашего материала вы узнаете о способах и особенностях такой работы.

Долги дебиторов: где отражаются в балансе и для чего с ними работать

Долги дебиторов отражаются в балансе кредиторов в одном разделе с денежными средствами и иными оборотными активами. Однако мобильность дебиторки существенно ниже денег, и она требует дополнительных усилий (работы с дебиторской задолженностью). Результат такой работы — своевременное погашение долгов и отражение в балансе дебиторской задолженности в достоверной оценке.

Работу с дебиторской задолженностью можно представить в виде набора процедур, позволяющих своевременно получить или взыскать с наименьшими потерями причитающиеся деньги. Способы работы с задолженностью дебиторов зависят от состава и структуры самой задолженности.

Обычно дебиторская задолженность включает:

• долги контрагентов за товары, работы, услуги;
• не отработанные подрядчиками и поставщиками авансы;
• переплаченные налоги и страховые взносы;
• не возвращенные работниками фирмы подотчетные суммы, ссуды и займы;
• иную задолженность (санкции за нарушение условий хоздоговоров, компенсацию причиненных фирме убытков и др.).

Как воздействовать на нерадивого дебитора, узнайте из материалов:

Как работать с отдельными видами дебиторской задолженности, расскажем далее.

Задолженность за поставленные товары и услуги: основные этапы работы с дебиторкой

Работу с дебиторской задолженностью, возникающей из договорных обязательств, можно разделить на несколько этапов:

• подготовительный — проверка потенциальных контрагентов (их финансового положения, платежеспособности, надежности и др.);
• документальный — этап подготовки проекта договора и определения основных его условий (порядка и сроков погашения, санкций за их неисполнение, рассрочек, скидок и др.);
• контрольный — отслеживание исполнения контрагентом сроков и объемов погашения долгов по договору;
• оперативный — набор процедур, способствующих снижению риска перехода долгов дебитора в разряд сомнительных и безнадежных;
• взыскательный — этап работы с дебитором в судебных органах или с применением специальных способов взыскания задолженности (например, с помощью уступки права требования);
• заключительный — своевременное списание безнадежных долгов, перевод задолженности в состав сомнительной со всеми вытекающими учетными последствиями.

На каждом этапе работы с дебиторкой применяются специальные способы и методы. Например, проверку контрагентов проводят с помощью критериев отбора, анализа и расчетов финансовых показателей с учетом сложившейся практики работы с конкретным партнером.

Как оценить надежность партнера, см. материал «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

Эти методы фирма разрабатывает самостоятельно и описывает их в отдельном локальном акте (инструкции, положении, методике).

Об одном из методов работы с дебиторкой узнайте из следующего раздела.

Как продать дебиторскую задолженность

Фирме может потребоваться продать долг контрагента, если, например:

• возникает острая нехватка денежных средств для обеспечения нормального хозяйственного цикла при отсутствии возможности требования долга до истечения обозначенных в договоре дат;
• появляется сомнение в способности контрагента погасить долг (переход в стадию банкротства, снижение его финансовой состоятельности в связи с кризисом отрасли и др.).

Чтобы продать долг дебитора, необходимо:

• уведомить должника о заключении договора цессии;
• подготовить необходимые документы (первичку, договор цессии и др.);
• произвести запись о доходах и расходах по сделке в бухучете;
• учесть нюансы налогообложения уступки права требования долга.

Подробности о том, как продать дебиторскую задолженность упрощенцу, узнайте из статьи «Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)».

Взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности

Взаимозачет можно рассматривать как один из методов работы с долгами дебиторов — ускорить расчеты и упростить расчетные процедуры с его помощью можно в том случае, когда между дебитором и кредитором существуют взаимные долги.

Для проведения взаимозачета необходимо, чтобы:

• требования дебитора и кредитора были однородными (сопоставимыми);
• срок исполнения обязательств наступил.

Необходимо учесть еще и дополнительные условия:

• договор не должен содержать запрета на проведение взаимозачета и противоречить закону;
• срок исковой давности долгов не истек.

Перед оформлением взаимозачета проводится сверка долгов и согласование их суммы.

Когда оформление акта сверки нежелательно, см. в сообщении «Чем грозит сверка с «безнадежным» контрагентом?».

Законом не регламентируется форма документа о взаимозачете, поэтому контрагенты могут составить его, например, в виде:

• соглашения или акта о взаимозачете;
• договора о зачете взаимных требований.

Как упрощенцу оформить взаимозачет, см. в статье «Порядок взаимозачета при УСН “доходы”».

Нюансы работы с подотчетной дебиторкой

Дебиторская задолженность по подотчетным суммам может возникнуть, если, например:

• в компании отсутствует отлаженная система выдачи денежных средств под отчет (не определены процедуры выдачи денег сотрудникам, не установлены сроки возврата и отчета по ним и др.);
• сотрудник уволился и подотчетные суммы не вернул, а при окончательном расчете их удержать не удалось;
• работник находится в долговременной командировке и у него отсутствует возможность отчитаться в срок за полученные под отчет деньги.

Наладить своевременный возврат подотчетных средств и процесс регулярной отчетности подотчетных лиц помогают следующие меры:

• утверждение в компании положения о порядке выдачи денег под отчет;
• издание приказа со списком лиц, которым допустимо выдавать деньги на хозяйственные нужды;
• закрепление отдельного сотрудника бухгалтерии для контроля над своевременностью и полнотой отчетности по полученным сотрудниками денежным средствам.

Что предусмотреть в обязанностях бухгалтера по работе с подотчетниками, см. в материале «Обязанности бухгалтера по расчетам с подотчетными лицами».

К чему приводит плохая работа с долгами контрагентов

Отсутствие в компании отлаженной системы работы с долгами может негативно отразиться на ее:

• финансовой устойчивости и платежеспособности — отсутствие своевременно полученных от контрагентов денег не позволяет фирме расплачиваться с персоналом, бюджетом, закупать материалы, то есть осуществлять свою обычную деятельность;
• репутации — отсутствие необходимой и достаточной денежной массы не позволяет фирме своевременно выполнять свои обязательства перед поставщиками и бюджетом;
• конкурентных преимуществах — замороженные деньги, выпавшие из оборота из-за просроченных долгов контрагентов, могли бы использоваться компанией для разнообразных целей (ее развития, получения альтернативных доходов и др.);
• внутреннем потенциале — отвлеченные на взыскание долгов ресурсы фирмы могли бы использоваться на новых проектах и ее развитии;

Кроме того, недостаточная работа с дебиторами, приводящая к судебному истребованию задолженности, требует дополнительного отвлечения денег и трудозатрат (которых можно было бы избежать при отлаженной системе работы с дебиторами).

Итоги

Порядок работы с дебиторской задолженностью компания разрабатывает самостоятельно. Среди основных этапов такой работы можно назвать: предварительную проверку потенциальных дебиторов, грамотно выверенные условия договоров, системный подход к процессу напоминания контрагентам о долгах и своевременному их взысканию.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kakov_poryadok_raboty_s_debitorskoj_zadolzhennostyu/