Особенности кредиторской задолженности

Характеристика кредиторской задолженности. Основные направления, причины их образования и влияния на деятельность предприятия

кредиторский дебиторский задолженность учет

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

Образование кредиторской задолженности организации в соответствии с пунктом 16 ПБУ 10/99 признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий [32]:

  • а) образование задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • б) величина задолженности может быть определена;
  • в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Кредиторская задолженность признается в том отчетном периоде, в котором она в соответствии с вышеизложенным порядком должна была быть признана, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления организацией своих обязательств (пункт 18 ПБУ 10/99).

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

перед поставщиками и подрядчиками (кредитовые остатки по состоянию на отчетную дату по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

по векселям к уплате (кредитовый остаток по счету 60);

перед дочерними и зависимыми обществами (кредитовый остаток по соответствующим счетам учета);

перед персоналом организации (кредитовый остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

перед бюджетом (кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

по авансам полученным (кредитовые остатки по соответствующим субсчетам, открытым к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по прочим счетам — 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и т.д.).

В отдельном порядке организуется учет сумм кредиторской задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам (счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

В соответствии с пунктами 6.1 и 6.5 ПБУ 10/99 величина кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

По договорам и сделкам, по которым расчеты осуществляются в суммах, эквивалентных суммам, выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, величина кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 6.6 ПБУ 10/99 определяется с учетом суммовой разницы. Положительная суммовая разница увеличивает размер кредиторской задолженности, отрицательная — уменьшает ее.

В соответствии с пунктом 6.3 ПБУ 10/99 величина кредиторской задолженности по договорам мены определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. В свою очередь стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, кредиторская задолженность по договорам мены определяется стоимостью продукции (товаров), полученной организацией (стоимость такой продукции устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары)).

Согласно ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации, кроме случаев, предусмотренных в пункте 15 настоящего Положения [22].

Следует учитывать, что невозврат кредиторской задолженности влечет за собой применение к организации определенных имущественных санкций, в частности, взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие уклонения от их возврата. Кроме того, кредиторы могут взыскать с организации и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или невозвратом долгов. При этом по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами.

Признанные самой организацией или присужденные судебным органом санкции увеличивают размер кредиторской задолженности организации перед кредиторами по факту составления или поступления соответствующего документа (получения акта судебного органа, подписания акта сверки, подписания письменного согласия и т.п. — пункт 14.2 ПБУ 10/99).

Кредиторская задолженность списывается с баланса организации в следующих случаях:

по факту исполнения организацией своих обязательств;

при взыскании задолженности кредиторами;

при списании сумм задолженности с баланса как невостребованных.

Взыскание кредиторской задолженности с организации осуществляется во внесудебном или судебном порядке.

Читайте так же:  Как исправить ошибку в трудовой книжке

Во внесудебном (бесспорном) порядке взыскивается задолженность организации по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Выставляемые в банковские учреждения инкассовые поручения соответствующих органов имеют силу исполнительных документов, и потому взыскание осуществляется в бесспорном порядке (при наличии соответствующих средств на счетах организации).

Ответственность налогоплательщиков по платежам в бюджет и внебюджетные фонды установлена главой 16 и статьей 75 части первой НК РФ.

В судебном порядке взыскивается задолженность организации перед прочими кредиторами, а также штрафы за нарушение порядка уплаты налогов в бюджеты и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (они не могут быть взысканы в бесспорном порядке). Взыскание задолженности вместе с присужденными санкциями в пользу кредиторов производится на основании выдаваемых судами исполнительных листов или судебных приказов.

Возникает вопрос: в каком порядке должна списываться кредиторская задолженность в случае, если она продолжает числиться без принятия кредитором мер к ее погашению, и в течение какого срока такая задолженность должна учитываться на балансе организации?

В соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, должны быть списаны по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации с отнесением их на финансовые результаты деятельности.

Таким образом, суммы кредиторской задолженности в случае их невостребования кредитором подлежат учету в течение срока исковой давности, равного трем годам, после чего задолженность подлежит списанию с отнесением сумм на финансовые результаты.

При этом во всех случаях следует учитывать правила течения, приостановления и перерыва течения срока исковой давности (статьи 200, 202 и 203 ГК РФ).

В частности, течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании дога (статья 203 ГК РФ).

Общество с ограниченной ответственностью наряду с иными видами хозяйственных обществ, а также хозяйственных товариществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками.

В отличие от государственных и муниципальных унитарных предприятий, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, общества с ограниченной ответственностью (равно как и иные виды хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов) характеризуются тем, что их участники имеют в отношении них обязательственные права.

В частной экономической практике ООО является наиболее востребованной организационно-правовой формой среди коммерческих организаций.

При этом общество с ограниченной ответственностью характеризуется тем, что текущее (оперативное) управление в обществе (в отличие от товариществ) передается исполнительному органу, который назначается учредителями либо из своего числа, либо из числа иных лиц. За участниками общества сохраняются права по стратегическому управлению обществом, которые осуществляются ими путем проведения периодических общих собраний участников. В отличие от акционерных обществ компетенция общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью может быть расширена по усмотрению самих участников; также отдельным участникам могут быть предоставлены дополнительные права.

В отличие от акционерных обществ прибыль общества с ограниченной ответственностью может делиться между участниками общества не только пропорционально их долям в уставном капитале общества, но и иным образом в соответствии с Уставом общества (если иной порядок предусмотрен Уставом).

В отличие от участников акционерного общества (акционеров) участник общества с ограниченной ответственностью может не только продать (или иным образом уступить) свою долю в уставном капитале общества, но и выйти из общества, потребовав выплаты стоимости части имущества, соответствующей его доле в уставном капитале общества, если это предусмотрено Уставом общества. Участники общества с ограниченной ответственностью, а также само общество имеют преимущественное право покупки доли одного из участников, в случае его намерения продать свою долю третьим лицам. Также Уставом общества может быть предусмотрен запрет на отчуждение доли участников третьим лицам.

Источник: http://studwood.ru/1962980/buhgalterskiy_uchet_i_audit/harakteristika_kreditorskoy_zadolzhennosti_osnovnye_napravleniya_prichiny_obrazovaniya_vliyaniya_deyatelnost

Проблемы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 26.10.2019 2019-10-26

Статья просмотрена: 104 раза

Библиографическое описание:

Кочергина А. М., Лабынцев Н. Т. Проблемы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. — 2019. — №43. — С. 177-179. — URL https://moluch.ru/archive/281/63319/ (дата обращения: 25.01.2020).

Данная статья посвящена актуальной проблеме учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В статье даны понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Представлены основные проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности, предложены направления их решения. Охарактеризованы проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности и возможные мероприятия по их устранению.

Ключевые слова: кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, внутренний контроль, аналитический учет, синтетический учет.

This article is devoted to the actual problem of accounting and analysis of receivables and payables. The article presents the concepts of receivables and payables. The main problems of accounting of accounts receivable and accounts payable are presented, the directions of their solution are offered. The problems of analysis of receivables and payables and possible measures to eliminate them are characterized.

Keywords: accounts payable, accounts receivable, internal control, analytical accounting, synthetic accounting.

Кредиторская и дебиторская задолженность являются важной частью активов и пассивов многих хозяйствующих субъектов, особенно в торговле, оказании услуг, строительстве и др. Во многом это обусловлено тем, что существует разрыв времени между фактом оплаты товара и перехода права собственности на него, особенностями оформления прав собственности на объекты строительства и другими отраслевыми и индивидуальными характеристиками ведения финансово-хозяйственной деятельности. Своевременное отслеживание чрезмерного роста кредиторской и дебиторской задолженности, принятие мер по их сокращению и соблюдение соотношения между ними в сторону преобладания задолженности дебиторов составляют основу обеспечения и поддержания платежеспособности, финансовой устойчивости и ликвидности организации.

Читайте так же:  Политика дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой «задолженность покупателей или заказчиков за проданные им товары или услуги; задолженность других предприятий за выданные им данной организацией займы; подотчетные суммы, образующие задолженность подотчетных лиц, и т. д». [2, c.84]. Кредиторская задолженность, в свою очередь, формируется как «задолженность самой организации юридическим или физическим лицам, которые являются для данной организации кредиторами» [2, c.84].

Учет, анализ и аудит кредиторской и дебиторской задолженности имеют ряд недостатков, наблюдаемых в практике ведения финансово-хозяйственной деятельности многих организаций.

Основной проблемой в учете дебиторской задолженности уже долгое время является отслеживание сомнительных и безнадежных долгов покупателей. Предотвратить переход части дебиторской задолженности в данные категории возможно при внедрении обязательного контроля платежеспособности и кредитоспособности контрагентов. Выполнение данной операции может быть успешно проведено с учетом публичного характера необходимых для такого анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также наличия сетевых информационно-аналитических ресурсов, позволяющих выгрузить отчетность организации и провести предварительный краткий анализ, достаточный для получения выводов о потенциальной надежности контрагента. Схожие функции встроены во многих ERP системах ведения бизнеса, используемых крупными хозяйствующими субъектами. Внедрение условий обязательной полной оплаты до момента отгрузки товара или проведения работ и оказания услуг, позволит предотвратить значительную часть формируемой безнадежной дебиторской задолженности.

Проблемы учета кредиторской задолженности часто возникают в практике российских организаций и, в основном, включают:

– ошибки и неточности ведения синтетического и аналитического учета;

– отсутствие полной автоматизации учета, позволяющей обеспечить внутренний контроль данного участка учета;

– ошибки и неточности при списании кредиторской задолженности;

– ошибки и неточности при формировании финансовой отчетности.

Первая группа проблемных моментов учета кредиторской задолженности связана с методологическими проблемами отсутствия общепринятой классификации кредиторской задолженности, в результате чего могут быть ошибки синтетического учета и часто отмечается полное отсутствие аналитического учета данного вида пассивов в составе имущества организации.

Вторая группа проблем учета кредиторской задолженности обусловлена отсутствием достаточной информационной базы для внутреннего контроля, в результате чего меры по оптимизации задолженности поставщикам и подрядчикам принимаются по факту штрафных санкций за пропущенные сроки выплат и т. п.

Третья группа проблем основана на сложностях ведения синтетических активно-пассивных счетов, когда по расчетам с разными контрагентами на счете возникают одновременно и дебетовые, и кредитовые обороты, и сальдо. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Четвертая группа проблем обусловлена комплексом предыдущих рассмотренных недостатков ведения учета кредиторской задолженности и заключается в неверном отражении итоговых сумм по строке баланса 1520, так как данное сальдо зависит от данных аналитического и синтетического учета, итогов списания кредиторской задолженности и т. д.

Решить рассмотренные проблемы учета кредиторской задолженности можно путем внедрения следующих рекомендаций:

– внедрение в случае его отсутствия управленческого учета как важной части информационной базы учета и анализа кредиторской задолженности;

– повышение эффективности внутреннего контроля, прежде всего, за объемами и сроками погашения кредиторской задолженности в целях снижения рисков платежеспособности и предотвращения начисления штрафных санкций;

– переход на полную автоматизацию бухгалтерского учета, позволяющую эффективно реализовать вышеуказанные мероприятия и др.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, после введения новых форм отчетности в 2011 году, не предусматривавших деления на долгосрочную и краткосрочную дебиторскую задолженность, а также детализации кредиторской задолженности по видам.

С целью решения данной проблемы предлагается в порядке внутреннего контроля формировать расшифровки кредиторской и дебиторской задолженности по структуре и срокам формирования согласно установленному графику (не реже 1 раза в месяц). Расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, а также оборачиваемости данных компонентов актива и пассива в составе имущества организации поможет своевременно отслеживать проблемы деловой активности и платежеспособности.

Таким образом, проблемы учета и анализа кредиторской и дебиторской задолженности во многом обусловлены человеческим фактором и распространены в организациях с частичной или отсутствующей автоматизаций учета, с ручным ведением синтетического и аналитического учета, списания данных видов долговых обязательств и т. д. Соответственно, решение рассмотренных проблемы лежит в области информационно-аналитических проблем и эффективного внутреннего контроля.

  1. Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита и анализа в современных условиях: монография / Под общей редакцией Н. Н. Бондиной. — Пенза, 2017. — С. 45–61.
  2. Булатова, А. В. Учёт, анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности / А. В. Булатова // Actualscience. — 2016. — Т. 2. — № 2. — С. 84–88.
  3. Мурзагалина, Г. М. Аспекты учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности / Г. М. Мурзагалина, Р. В. Семчук // Вестник современных исследований. — 2019. — № 1.5 (28). — С. 202–204.
  4. Шарапова, В. М. Сущность, значение и нормативно-правовое обеспечение учета дебиторской задолженности / В. М. Шарапова, С. В. Петрякова, И. Ф. Пильникова, Г. С. Жапарова // В сборнике: Теория и практика управления сельским хозяйством Материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 80-летию со дня рождения доктора экономических наук, профессора А. Л. Пустуева. — 2019. — С. 239–245.

Источник: http://moluch.ru/archive/281/63319/

Введение

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц. При соблюдении расчетной дисциплины организации имеют, как правило, небольшую кредиторскую задолженность, обусловленную применением отдельных форм расчетов, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы. Этим и определяется актуальность темы работы.

Читайте так же:  Банки перестали звонить

Предметом данной работы является кредиторская задолженность.

Объектом данной работы является финансовое состояние ОАО «Вымпел».

Целью данной работы является изучение особенностей учета и анализа кредиторской задолженности и выполнение анализа финансового состояния ОАО «Вымпел».

Данная цель определила следующие задачи:

— рассмотреть понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;

— выявить особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности и методики анализа кредиторской задолженности организации;

— составить бухгалтерскую отчетность организации;

— провести анализ финансового состояния предприятия и сделать выводы.

Данная работа состоит из двух частей, введения, заключения и списка использованных источников.

Особенности учета кредиторской задолженности и ее анализа

Понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Кредиторская задолженность организации возникает по следующим обязательствам:

— обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

— обязательство оплатить коммерческий вексель;

— обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

— обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

— обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

— обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;

— обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;

— обязательства перед прочими кредиторами Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие / М.С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2008. — с.102.

Кредиторская задолженность, как правило, предполагает погашение долгов в ближайшем будущем и поэтому входит в состав краткосрочных пассивов.

В зависимости от происхождения соответствующих обязательств, кредиторская задолженность подразделяется в бухгалтерском балансе на следующие виды:

Видео (кликните для воспроизведения).

— задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

— задолженность по векселям коммерческим к уплате;

— задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

— задолженность по авансам полученным;

— задолженность перед персоналом по оплате труда;

— задолженность перед социальными фондами;

— задолженность перед бюджетом;

— задолженность прочим кредиторам Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие / М.С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2008. — с.103.

Наличие высокой кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

Нормативной базой регулирования учета кредиторской задолженности являются следующие нормативно-правовые документы:

— Федеральный закон №129-ФЗ от 29.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»;

— Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

— Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)».

— иными нормативно-правовыми актами РФ.

Согласно ПБУ 8/2010 обязательство организации (кредиторская задолженность) с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения может возникнуть:

— из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров;

— в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации указывают другим лицам, что организация принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

— у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

— уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

— величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. — М.: Перспектива, 2007. — с.81.

Вероятность уменьшения экономических выгод оценивается по каждому обязательству в отдельности, за исключением случаев, когда по состоянию на отчетную дату существует несколько обязательств, однородных по характеру и порождаемой ими неопределенности, которые организация оценивает в совокупности.

При этом, несмотря на то, что уменьшение экономических выгод организации по каждому отдельному обязательству может быть маловероятным, уменьшение экономических выгод в результате исполнения всей совокупности обязательств может быть достаточно вероятным.

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию.

Общий срок исковой давности установлен в три года.

Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. — М.: Перспектива, 2007. — с.82.

Источник: http://studbooks.net/1313828/buhgalterskiy_uchet_i_audit/osobennosti_ucheta_kreditorskoy_zadolzhennosti_analiza

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

Читайте так же:  Официальные частные займы

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

  • 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
  • 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

  • долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
  • за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
  • сотрудникам компании по зарплате;
  • по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

  • обычная (стандартная, текущая);
  • неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

  • своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
  • стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

  • Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  • если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
  • существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  • когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Читайте так же:  Ежегодный отпуск после декретного отпуска

Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/kreditorskaya-zadolzhennost-prostymi-slovami/

Кредиторская задолженность

Определение

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1520 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);

— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);

— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);

— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);

— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);

— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);

— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/kreditorskaya_zadolzhennost.html

Виды кредиторской задолженности

v > Краткосрочная задолженность

Типичная краткосрочная кредиторская задолженность возникает как перед физическими, так и перед юридическими лицами. Для краткосрочной «кредиторки» срок погашения не должен превышать 12 календарных месяцев с момента ее возникновения.

Краткосрочная кредиторская задолженность может появиться, например, в следующих ситуациях:

  • Перед продавцами/исполнителями в случае неоплаты поставок товаров, оказанных услуг, или выполненных работ;
  • Перед покупателями по авансам, полученным в счет будущих поставок;
  • По неотфактурованным поставкам перед поставщиками;
  • По краткосрочным займам и банковским кредитам;
  • Перед работниками по выплате заработной платы;
  • Перед внебюджетными фондами и бюджетом по страховым взносам, налогам, сборам, пеням, штрафам.

Долгосрочная кредиторская задолженность

В целом, кредиторская задолженность считается допустимой в случае, если срок ее погашения еще не наступил. Долгосрочная кредиторская задолженность – это задолженность со сроком погашения более одного календарного года.

К подобному виду задолженности в том числе относятся:

  • Долгосрочные обязательства по кредитам банков, а также по займам, взятым у других организаций,
  • Векселя со сроком погашения от 1 года и облигации, выпущенные на срок более одного года,
  • Длительные арендные обязательства,
  • Отложенные налоговые обязательства.

Просроченная долгосрочная задолженность по обязательствам взыскивается кредитором в судебном порядке путем подачи искового заявления.

Безнадежные, сомнительные и невостребованные задолженности

Особого внимания требует безнадежная и сомнительная кредиторская задолженность. Такие категории долгов завышают показатель кредиторской задолженности, что может приводить к недостоверности бухгалтерского отчета.

Сомнительная задолженность в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации формируется в связи с реализацией товаров, оказанием должных работ или услуг, при этом ее срок погашения истек, а какое-либо обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия) отсутствует (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Безнадежная кредиторская задолженность признается таковой, если исполнение обязательства перед кредитором невозможно. Такая ситуация возникает:

  • в случае ликвидации компании-кредитора,
  • при истечении установленного срока исковой давности, т.е. когда с момента последней оплаты по договору прошло более 3 лет.

Невозможность взыскания должна быть подтверждена документально, например, решением суда, вступившего в законную силу, актами инвентаризации и т.п.

Невостребованная кредиторская задолженность это такой вид задолженности, при котором обязательства кредитора утрачивают свою силу из-за истечения срока исковой давности. Она возникает если требования по ней не были предъявлены кредитором в течение трех календарных лет в соответствии с нормами ст. 196 Гражданского кодекса России. Причем высчитывается исковая давность по невостребованной кредиторской задолженности с даты невыплаты последнего платежа по долговым обязательствам.

Как взыскивается проблемная задолженность? В первую очередь кредитор должен предъявить претензию должнику с просьбой погашения. Если она не исполняется в установленные сроки, то кредитор может обратиться с исковым заявлением в районный, мировой или арбитражный суд, в зависимости от цены иска и от того, является ли должник физическим или юридическим лицом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://spmag.ru/articles/vidy-kreditorskoy-zadolzhennosti

Особенности кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here