Основная кредиторская задолженность

Понятие, состав и виды кредиторской задолженности. Факторы возникновения кредиторской задолженности

Статьей 288 Гражданского кодекса Республики Беларусь установлено, что в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства возникают из договора вследствие причинения вреда, неосновательного обогащения и из иных оснований, предусмотренных законодательством.

Возможность погасить кредиторскую задолженность будет являться реальной (т.е. выполнимой) в том случае, если у субъекта хозяйствования имеется достаточное для погашения задолженности количество средств. При этом учитывается не только наличие или отсутствие свободных денежных средств на текущем счете, но и имеющееся у должника иное имущество — основные и оборотные средства, товар в обороте, ценные бумаги, депозитные вклады, средства на валютном счете и т.п.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности наступает независимо от конкретного способа такого уклонения: это может быть как простое бездействие, так и предпринимаемые активные действия для создания видимости отсутствия средств для выполнения обязанности по погашению задолженности.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности является преступлением длящимся. Оно считается оконченным с момента истечения сроков исполнения судебного решения (при наличии у лица реальной возможности погасить задолженность). В том случае, когда реальная возможность погасить кредиторскую задолженность возникла у лица по истечении сроков исполнения судебного решения, преступление считается оконченным по прошествии времени, необходимого и разумно достаточного для исполнения судебного решения.

Кредиторская задолженность является одним из видов заемного капитала, который появляется в связи с несовпадением времени возникновения обязательства и времени его погашения. Некоторые экономисты различают долгосрочную и краткосрочную кредиторские задолженности. К первому виду они относят:

• — долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;
• -краткосрочной кредиторской задолженности относятся обязательства сроком менее года, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств.

По группе статей «Кредиторская задолженность» отражаются расчеты организации с:

Кредиторскую задолженность не совсем уместно включать в кредиты банка. Это объясняется характером появления задолженности перед банком, ее обслуживания и отсутствием товарности этого источника средств.

Основные задачи анализа кредиторской задолженности:

• — оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;
• — проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
• — выделение сумм просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной; оценка факторов, повлиявших на ее образование;
• — определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности;
• — выявление отклонений фактических показателей кредиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения;
• — поиск резервов роста финансовой устойчивости;
• — разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, увеличению эффективности кредиторской задолженности.

Источником кредиторской задолженности является бухгалтерский баланс, приложение к нему (форма №5) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Как показывает практическая деятельность, ни одно предприятие не может обойтись без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и периодических платежей: оплаты труда, поставки товарно-материальных ценностей без предварительной оплаты и т.д. Данный вид кредиторской задолженности нужно рассматривать как «неизбежный». Он хотя и позволяет временно использовать средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки. Необходимо оценивать «возможности» каждого отдельного вида платежей индивидуально, поскольку такие «отсрочки» могут иметь различные последствия не только в зависимости от вида платежа, но и в зависимости от конкретного «невольного» кредитора.

Одной из наиболее значимых составляющих кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками (коммерческий кредит). Коммерческий кредит, как правило, не требует (в отличие от банковского) привлечения залога и не связан со значительными расходами и продолжительностью оформления (в отличие от инвестиций). В отечественных условиях коммерческий кредит между юридическими лицами чаще всего представляет собой поставку товаров (работ, услуг) па договору купли-продажи с отсрочкой платежа. При этом, на первый взгляд, может показаться, что данный «кредит» предоставляется бесплатно, так как договор не предусматривает необходимости начисления и уплаты процентного (или какого-либо иного) дохода в пользу поставщика. . Однако следует заметить, что поставщики прекрасно понимают принципы изменения стоимости денег во времени, а также способны достаточно точно оценивать размеры «упущенной выгоды» от торможения оборачиваемости активов, замороженных в дебиторской задолженности предприятия. Поэтому компенсация таких потерь закладывается в цену товаров, которая может колебаться в зависимости от сроков предоставленной отсрочки.

Наличие кредиторской задолженности с одной стороны показывает несостоятельность предприятия вовремя оплатить текущие расходы, а с другой — является важнейшим источником покрытия нехватки собственных средств для деятельности в динамичных условиях рынка.

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота. От скорости оборачиваемости кредиторской задолженности зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как она характеризует эффективность функционирования организации.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, а также сама зачастую покрывается за счет возвращенной дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

• — темп роста, %;
• — оборачиваемость в оборотах;
• — оборачиваемость в днях;
• — продолжительности использования кредиторской задолженности и погашения дебиторской.

Источник: http://studwood.ru/1525065/buhgalterskiy_uchet_i_audit/ponyatie_sostav_vidy_kreditorskoy_zadolzhennosti_faktory_vozniknoveniya_kreditorskoy_zadolzhennosti

Основные виды кредиторской задолженности

К основным видам кредиторской задолженности относятся: перечисление денежных средств на страхование предприятия (расходы будущих периодов); перечисление денежных средств на страхование работников самого предприятия; поставщикам и подрядчикам; дочерними организациям или филиалам и сотрудникам организации; перечислениям различных налогов в бюджеты; учредителям по выплате доходов; отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д.Три группы кредиторской задолженности:

• 1. Задолженность предприятия перед бюджетом и пенсионными фондами;
• 2. Задолженность предприятия перед сотрудниками: задолженность по оплате труда, задолженность по компенсациям, задолженности по оплате больничного ;
• 3. Задолженность перед акцианерами, товарищами по внутренним обязательствам,перед поставщиками и подрядчиками. По периоду нaступления платежa кредиторскaя задолженность может быть: просроченной (долги по обязательствaм, сроки погaшения которых нa период состaвления бaлaнса нaступили); непросроченной (долги предприятия по обязательствaм, сроки погашения которых нa момент составления баланса не наступили).

К просроченной кредиторской задолженности относятся следующие виды задолженности :

• 1. Задолженность, шансы на погашение которой у организации сохранились;
• 2. Задолженность закрыть кокорую по каким либо обоснованным причинам не возможно. Эта ситуация возможна при истечении сроков исковой давности.

Возможность и не возможность погашения долгов организация сама решает с учетом всех сложившихся обстоятельств.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

1. задолженность поставщиками и подрядчиками по кредиту счета 3310 (60)

«Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»;

• 2. задолженность персоналу организации по кредиту счета 3350(70) «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;
• 3. задолженность перед бюджетом по кредиту счета 3100(68) «Обязательства по налогам». По окончании календарного года для сдачи готового отчета, необходимо проводить проверку с поставщиками и покупателями. В ходе этой проверки необходимо подтвердить всю имеющуюся информацию и обосновать суммы кредиторской задолженности , сумма по которым истекси сроки исковой давности не исключение.

Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества организации являются заемные средства.

В состав заемных средств включаются: кредиты банков, займы сторонних организаций, кредиторская задолженность.

К кредитaм бaнка относятся крaткосрочные и долгосрочные ссуды бaнков. Кредиты выдaются бaнками на строго определенный срок и с условием возвратности на основании договорa. Поэтому кредиты и займы могут классифицировaться на срочные, срок плaтежa по которым еще не наступил, и просроченные — согласно договору сроком погaшения.

Краткосрочные ссуды банков служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и другие обоснованные временные нужды.

Долгосрочные ссуды банков — это источник дополнительных средств, получаемых предприятием сроком более одного года, и предназначенных на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.

3аймы от иных предприятий привлекаются организацией на основании договора с обозначенными условиями и датой возврата долга.

Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда товарно-материальные ценности поступают в организацию раньше, чем они оплачены.

Поставщик — это юридическое или физическое лицо, отпустившее товарно-материальные ценности.

В соответствии с действующей системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом оплаты проходит небольшой срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником своих поставщиков.

В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой части средств данного предприятия.

К прочим кредиторам относятся организации или лица, которым предприятие должно по другим операциям (прочим расчетам).

В основном это задолженность предприятия покупателям и заказчикам по полученным авансам, по выданным векселям, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлениям судебных органов в пользу третьих лиц.

Обязательства — источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности бюджету, по оплате труда, перед органами социального и медицинского страхования, пенсионным фондом, фондом занятости.

У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия. Данный вид источника образуется путем начисления, а не получения извне.

Все рассмотренные источники средств предприятия отражаются в пассиве баланса.

При недостаточности собственных средств на производственное и социальное развитие предприятия могут привлекать займы.

В зависимости от срока погашения различают долгосрочные и краткосрочные займы.

Они могут быть получены от банков, внебанковских учреждений на территории страны и за рубежом в иностранной и национальных валютах. Займы выдаются на основании заключенного кредитного договора.

Для этого необходимо сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Кредиторская задолженность это источник поступления финансов на предприятие. Она возникает в большинстве случаев при расчетах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности средств, не принадлежащих организации, но оказавшихся по каким-либо причинам в его обороте. Суть ее состоит в том, что у организации в силу различных обстоятельств оказались средства (активы), за которые оно должно уплатить определенную сумму денег или сделать начисления, предполагающие в будущем выплату денежных сумм — например, полученное, но не оплаченное сырье, начисленные, но не выплаченные обязательные платежи в бюджет, начисленная заработная плата и др. Таким образом, до тех пор пока не будут сделаны перечисления денежных средств или другие операции погасительного характера, организация пользуется чужими финансовыми ресурсами.

Этот источник существенно зависит от масштабов финансово-хозяйственной деятельности и меняется спонтанно, т.е. в известном смысле непредсказуемо.

Спонтанность заключается в том, что, например, объем поставляемого сырья и возникающей одновременно кредиторской задолженности могут меняться в зависимости от различных обстоятельств.

Финансирование текущей деятельности заключается, по сути, в оптимизации обеспечения оборотных средств источниками финансирования в надлежащих объеме и структуре.

Таковыми источниками являются:

• А) собственные оборотные средства;
• Б) краткосрочные банковские кредиты и займы;
• В) кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, работниками).

Анализ кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает: анализ динамики и структуры долговых обязательств; анализ оборачиваемости кредиторской задолженности; анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности; анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Кредиторскую задолженность анализируют по: расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; товарам; расчетам с бюджетом; расчетам в порядке зачета взаимных требований; выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; просроченным оплатой векселям; использованному кредиту.

Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности:

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности =(Выручка от реализации продукции/кредиторская задолженность); Показатель периода погашения кредиторской задолженности =(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности) .

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней. Для дальнейшего понимания финансового положения организации необходимо сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия. Соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств представляет собой коэффициент покрытия оборотных средств: Кп = Средняя сумма оборотных средств/краткосрочные обязательства. Соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств у предприятия, имеющей небольшие запасы товарно-материальных ценностей и легко реализуемые акции, может быть гораздо ниже, чем у предприятий с большой долей оборотных средств в запасах товаров. Ликвидации причин возникновения неуправляемой задолженности способствует дальнейшее изменение банковской системы, развитие бумажного обращения, стимулирование долгосрочных вложений и производительного капитала банков.

Выявлению закономерностей формирования совокупной стоимостной оценки внеоборотных и оборотных активов способствует финансовый анализ управления денежным оборотом организаций.

Источник: http://studwood.ru/659845/bankovskoe_delo/osnovnye_vidy_kreditorskoy_zadolzhennosti

Виды кредиторской задолженности

Для систематизации разновидностей кредиторской задолженности необходимо, в первую очередь, сгруппировать ее в однотипные образования, так как, в зависимости от основных характеристик задолженности, требуются разные формы ее реструктуризации.

Предлагаемое разделение построено на основных характеристиках кредиторской задолженности, а именно:

• — срок возникновения;
• — подтверждающие документы;
• — основания возникновения;
• — взаимоотношения с кредитором.

Подобная классификация необходима в целях расширения инструментария финансового оздоровления за счет изучения отдельных групп кредиторской задолженности.

Виды задолженности в зависимости от сроков возникновения:

1. Текущая кредиторская задолженность — до 90 дней

Такая задолженность может иметь технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения ситуации в компании и появления риска банкротства.

2. Краткосрочная кредиторская задолженность — до 1 года.

Наличие данной задолженности, если она не связана с нормальной деятельностью организации, является предпосылкой для активных действий, направленных на принудительное взыскание со стороны кредиторов.

3. Долгосрочная кредиторская задолженность — от 1 до 3 лет.

Обычно возникает, когда у предприятия ухудшается финансовое состояние, и может свидетельствовать о высоких рисках банкротства.

4. Кредиторская задолженность к списанию — более 3-х лет.

Существование такой задолженности обусловлено бухгалтерскими ошибками в самой компании, ошибками в компаниях-кредиторах, ликвидацией кредиторов, отсутствием документальной базы для взыскания и прочими факторами.

Виды задолженности в зависимости от документального подтверждения:

• 1. Балансовая задолженность. Отображена в балансе организации, но отсутствует как история возникновения, так и документальная база
• 2. Задолженность по акту сверки. Существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами. Возможно существование первичных документов у кредитора
• 3. Задолженность, подтвержденная первичными документами
• 4. Вексель, облигация, прочие долговые обязательства. В данном случае задолженность не только подтверждена, но и оформлена в виде бесспорного обязательства. Обычно таким образом оформляют отношения с инвесторами
• 5. Судебное решение о взыскании денежных средств. Появление судебного решения определяет возможность принудительного исполнения обязательств.

Кредиторская задолженность по основанию возникновения:

В зависимости от отношений кредитора и организации существует:

1. Кредиторская задолженность перед аффилированными лицами. Под аффилированными лицами подразумевают физические и юридические лица (нередко это инспекторы)

Имеющие право и способность влиять на деятельность субъекта хозяйствования — иного физического или юридического лица (фирмы, компании), поскольку владеют долей его капитала или являются членами органов управления организации. ( член совета директоров или наблюдательного совета, член коллегиального исполнительного органа, исполнительный директор и пр.) К аффилированным лицам относят также тех, кто может распоряжаться 9или оказывать влияние на таких лиц) более чем 20% от капитала компании.

Чаще всего понятие «аффилированные лица» сегодня употребляют с негативным оттенком, поскольку под ним подразумевают участников фирмы, которые имеют действенные очаги управления (давления) на юридическое лицо, но при этом скрывают свое присутствие в его хозяйственной деятельности Контролируется обычно самим предприятием, либо его собственниками, и, соответственно, несет минимальную угрозу для компании. Кроме того, при финансовом оздоровлении дает право голоса собственникам на собрании кредиторов

Представленная классификация не является полной и не учитывает иные особенности кредиторской задолженности, но при этом носит прикладной характер. Ее использование упростит реструктуризацию кредиторской задолженности, без чего зачастую невозможно финансовое оздоровление компании.

Источник: http://studwood.ru/1395317/finansy/vidy_kreditorskoy_zadolzhennosti

Основная кредиторская задолженность

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса.

Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).

Кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д.

Можно сказать, что кредиторская задолженность — один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.

Таблица 4 — Определения кредиторской задолженности в подходах разных авторов

Определение и признаки

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательства, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям. индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда

Современный экономический словарь

Кредиторская задолженность — временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки

Гражданский кодекс РФ

Задолженность — это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307)

ПБУ 9/99»Доходы организации»

Кредиторской признается задолженность, когда активы получены, но не оплачены. Величина поступления кредиторской задолженности определяется исходя, из цены и условий, установленных договором между организацией и покупателем с учетом скидок (накидок), предоставляемых по договору, суммовой разницы

Бригхем Ю., Гапенски Л.

Кредиторская задолженность — наиболее весомая часть краткосрочной задолженности, составляющая примерно 40% краткосрочных обязательств среднего небанковского предприятия. Эта доля может быть выше у более мелких фирм, которые не всегда имеют возможность использовать другие источники финансирования, доступные крупным фирмам

Кредиторская задолженность — один из заемных источников покрытия оборотных активов (значительный по сумме)

Колб Р. В., Родригес В. Дж.

Кредиторская задолженность возникает в результате предоставления торгового (коммерческого) кредита, т.е. тогда, когда компания получает товар иди услугу без ее немедленной оплаты наличными

Для признания кредиторской задолженности в учете необходимо выполнение условий: должна присутствовать высокая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством, и стоимость обязательства может быть надежно оценена.

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.

Рисунок 2. Классификация кредиторской задолженности

По содержанию обязательств предприятия кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

Относительно деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную необходимо отметить следующее. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая задолженность организации кому бы то ни было.

В составе долгосрочной задолженности подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.

По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе. Если дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, то кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Общая черта кредиторской и дебиторской задолженностей — это то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.

К основным правилам бухгалтерского учета кредиторской задолженности относится: своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и отчетности, учет погашения задолженности и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих видов.

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (далее ПБУ 4/99) в бухгалтерской отчетности активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные [5].

Состав показателей, в котором должна быть представлена кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности, представлен в таблице 5.

Таблица 5 — Состав видов кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 4/99

Поставщики и подрядчики

Векселя к уплате

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

Источник: http://studbooks.net/1621212/finansy/suschnost_vidy_kreditorskoy_zadolzhennosti_predpriyatiy_metodiki_analiza

Краткосрочная кредиторская задолженность — это…

Краткосрочная кредиторская задолженность — это долги, с которыми сталкивается практически каждая компания и которые она должна погасить в короткие сроки. В статье мы раскроем сущность краткосрочной кредиторской задолженности (далее — КЗ), правила ее отражения в балансе и сроки погашения.

Краткосрочная и долгосрочная КЗ, сущность и способы возникновения

Кредиторская задолженность — это обязательства организации перед другими лицами (юридическими и/или физическими). В зависимости от срока погашения КЗ принято разделять на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной кредиторской задолженности — это период, в течение которого организация должна произвести оплату своего долга контрагенту.

КЗ может возникнуть:

• перед поставщиками — по неотфактурованным поставкам, коммерческим кредитам в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг);
• перед покупателями — по полученным авансам в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
• перед сотрудниками — по выплате заработной платы, пособий, невозмещенным суммам по авансовым отчетам и прочим операциям с персоналом;
• перед бюджетом и внебюджетными фондами — по уплате федеральных и региональных налогов, взносов (в ФСС, ПФР, ФФОМС), пеней и штрафов;
• по прочим основаниям.

Максимальный срок погашения краткосрочной КЗ

Погашение кредиторской задолженности является текущей деятельностью организации и, как правило, происходит за счет собственных оборотных средств. Срок погашения задолженности устанавливается законодательством либо прописывается в договорах.

Для краткосрочной КЗ срок погашения не должен превышать 12 месяцев с момента ее возникновения, в противном случае такая задолженность будет считаться долгосрочной.

Своевременное погашение КЗ поможет избежать негативных последствий, таких как неустойка, штрафные санкции, ущерб деловой репутации компании.

Правила отражения краткосрочной КЗ на счетах и в балансе

Суммы краткосрочной кредиторской задолженности — это один из источников формирования средств организации, поэтому они находят свое отражение в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». В балансе по данной строке указывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Если счет имеет дебетовое и кредитовое сальдо одновременно, то в балансе такие данные показываются развернуто, то есть дебетовый остаток отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовый остаток по счету — в пассиве.

Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

Перед составлением годовой отчетности задолженность должна быть подтверждена, т. е. произведена сверка расчетов со всеми контрагентами и проведена инвентаризация расчетов.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, можно узнать из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности — это один из важнейших финансовых показателей хоздеятельности организации. В балансе ее отражают по строке 1520. Перед составлением годовой бухотчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kratkosrochnaya_kreditorskaya_zadolzhennost_eto/

Понятие и основные виды кредиторской задолженности

Абсолютно любое объединение в процессе экономической деятельности может играть роль поставщика (исполнителя) или заказчика. При произведении расчетов на его счетах, как правило, образовывается, как кредиторская, так и дебиторская задолженность. В данной статье целесообразным будет рассмотреть понятие и виды кредиторской и дебиторской задолженности. Помимо этого, важно изучить актуальные на сегодняшний день аспекты касательно первой категории.

Особенности задолженностей

Для полноценного понимания такой категории, как кредиторская задолженность, целесообразным является рассмотрение соответствующей системы в целом (а именно, понятие, особенности, виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия).

Сегодня дебиторская заложенность определяется как задолженность других объединений, сотрудников и граждан данной структуры. Иными словами, это задолженность покупателей за приобретенный продукт, оказанные услуги или выполненные работы; задолженность лиц подотчетного значения за суммы денежных средств, им выданные. Важно знать, что физические лица и организации, которые должны определенную сумму денежных средств данной организации, именуются дебиторами.

Дебиторская задолженность: классификация

Необходимо подчеркнуть, что дебиторская задолженность наделена достаточно разветвленной классификацией. Так, в соответствии с содержанием обязательств принято выделять следующие разновидности категории:

• Задолженность, которая непосредственно связана с реализацией товарной продукции, работ или услуг.
• Задолженность, которая никаким образом не связана с реализацией товарной продукции, работ или услуг.

При рассмотрении видов дебиторской и кредиторской задолженности следует отметить, что критерий продолжительности предполагает деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, которую зачастую в современной литературе называют текущей. В соответствии с таким фактором, как своевременность оплаты, выделяют следующие виды задолженности:

• Нормальная.
• Просроченная (бывает безнадежной и сомнительной).

Понятие и виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность как самостоятельная категория правового значения представляет собой особую часть общего имущественного комплекса структуры, которая является предметом отношений обязательственного характера между объединением и его кредиторами. Важно заметить, что экономический аспект, так или иначе, состоит из части имущества организации (речь идет, главным образом, о денежных средствах) и товарно-материальных ценностей. Необходимо помнить о том, что структура пользуется и владеет всеми актуальными на сегодняшний день видами кредиторской задолженности, однако она, так или иначе, обязуется выплатить или вернуть соответствующую часть имущественного комплекса кредиторам. Последние же наделяются правом потребовать исполнения представленного обязательства.

Двойственная природа кредиторской задолженности

Из материалов предыдущей главы можно сделать вывод о том, что сущность и виды кредиторской задолженности определяются двойственной юридической природой. Иными словами, в качестве части общего имущественного комплекса категория принадлежит организации в соответствии с правом собственности в отношении полученных заимообразным методом вещей или денежных средств. С другой стороны, в качестве объекта правоотношений обязательственного характера рассматриваемая экономическая категория – не что иное, как долги организации перед кредиторами. Важно отметить, что последними выступают лица, наделенные всеми правами на взыскание или истребование от данного объединения указанной части общего имущественного комплекса.

Особенности кредиторской задолженности

В соответствии с упрощенным аспектом, кредиторская задолженность – вид обязательств перед кредиторами; то, что данная организация должна иными физическим или юридическим лицам. Полноценное определение рассматриваемой категории предполагает обязательный учет отмеченных выше признаков. Так, кредиторская задолженность представляет собой часть общего имущественного комплекса организации, которая является предметом долговых обязательств объединения дебитора, возникших в соответствии с различного рода правовыми основаниями, перед непосредственными кредиторами (правомочными лицами).

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности – обязательный аспект

Важно знать, что все существующие на сегодняшний день виды кредиторской задолженности, так или иначе, подлежат бухгалтерскому учету и, конечно же, отражению в бухгалтерском балансе. Отражаются они как долги объединения-балансодержателя.

Тогда, когда структура-кредитор не намеревается принимать каких-либо действий, связанных с добровольным возвратом долгов, у дебитора появляется возможность их взыскания в принудительном порядке. Важно дополнить, что в зависимости от вида кредиторской задолженности сегодня имеет место, как судебный, так и внесудебный порядок.

Долговые обязательства различного происхождения

Интересно знать, что определением кредиторской задолженности в настоящее время охватываются те долговые обязательства объединения-кредитора, которые имеют различного рода происхождение. Так как известные на сегодняшний день виды кредиторской задолженности служат яркими источниками денежных или иных материальных средств, пребывающих в распоряжении организации, они присутствуют в пассиве бухгалтерского баланса. Необходимо дополнить, что учет анализируемой в статье категории ведется в соответствии с каждым кредитором в отдельности. В показателях же обобщающего характера отражается общая сумма кредиторской задолженности. Кстати, дается она исключительно при условии разделения на определенные группы.

Временное улучшение финансового состояния

Понятие и виды кредиторской задолженности, ее особенности на современном этапе развития экономики предполагают, что привлечение заемных денежных или иных материальных средств в оборот структуры – явление, которое в любом случае подразумевает временное улучшение общего состояние организации в финансовом плане. Основным условием здесь является то, что заемные средства не замораживаются на продолжительный срок в обороте – они возвращаются в то время, которое определено в соответствии с официальной договоренностью.

Необходимо знать, что в противном случае появляется угроза возникновения просроченного вида кредиторской задолженности предприятия. Данный расклад, как правило, предполагает выплату определенной суммы штрафа, а также значительное ухудшение финансовой жизни структуры. Именно поэтому при управлении обязательным образом нужно изучить давность, состав возникновения кредиторской задолженность, а также наличие, причины и частоту ее образования.

Бесплатный кредит

Все виды кредиторской задолженности организации в соответствии со своим существом выступают бесплатным кредитом и относятся к категории денежных и иных материальных средств, привлеченных структурой в хозяйственных оборот. Необходимо заметить, что в отличие от пассивов устойчивого характера, кредиторская задолженность – это не планируемый источник формирования средств оборотного значения. Так или иначе, она служит краткосрочным обязательством предприятия.

Интересно отметить, что часть рассматриваемой структуры определяется закономерной природой, потому что появляется она, как правило, по причине определенных особенностей расчетов. Тем не менее, кредиторская задолженность в большинстве своем возникает в качестве результата нарушения дисциплины расчетно-платежного типа. Так, она выступает следствием несоблюдения со стороны структуры актуальных сроков оплаты товарного продукта и подачи расчетной документации.

Краткосрочный вид заемных средств

Рассматриваемая категория характеризует наиболее краткосрочную разновидность заемных средств, применяемых структурой. Необходимо знать, что формируются эти денежных средства за счет источников внутреннего значения. Их начисление в соответствии с различными видами счетов осуществляется со стороны организации ежедневным образом. Погашение же обязательств по данной кредиторской задолженности производится в конкретные сроки, где диапазон, как правило, не превышает месячного периода. Так как после начисления включающиеся в состав кредиторской задолженности средства уже не относятся к собственности организации, а лишь применяются до наступления срока, определенного для погашения актуальных обязательств, в соответствии со своим экономическим содержанием они выступают одной из разновидностей заемного капитала.

Классификация кредиторской задолженности

В данной и последующих главах целесообразным будет рассмотреть основные виды кредиторской задолженности. Сегодня принято выделять задолженность по:

• Подрядчикам и поставщикам.
• Перечислениям взносов в соответствии со страхованием имущества структуры.
• Перечисление взносов в соответствии с личным страхованием сотрудников.
• Векселям к уплате.
• Учредителям в соответствии с выплатой доходов и так далее.

Итак, в зависимости от правовой природы и юридического режима рассматриваемая категория сводится к трем группам:

• Перед социальными фондами и бюджетом.
• Перед сотрудниками (например, долги по заработной плате).
• Перед контрагентами и партнерами.

По критерию, связанному с фактом наступления платежа, задолженность бывает:

• Непросроченной (долги, сроки погашения которых не наступили на момент формирования баланса).
• Просроченной (сроки погашения наступили).

Что же еще?

Необходимо знать, что в структуре кредиторской задолженности принято выделять задолженность объединения:

• Перед подрядчиками и поставщиками.
• Перед сотрудниками и организациями.
• Перед внебюджетными фондами государственного характера.
• Перед бюджетом.
• В соответствии с полученными займами и кредитами.
• Перед иными кредиторами.

Особенности кредиторской задолженности

• Является бесплатным источником применяемых заемных средств. Будучи бесплатным источником формирования капитала, кредиторская задолженность обеспечивает некоторое снижение не только заемной его доли, но и полной стоимости капитала.
• Размер, так или иначе, влияет на длительность финансового цикла структуры. Он оказывает влияние в некоторой степени на нужный объем денежных средств для того, чтобы профинансировать оборотные активы. Чем больше относительная величина рассматриваемой категории, тем меньший объем денежных средств структуре нужно привлечь для текущего финансирования собственной экономической деятельности.
• Полная сумма задолженности прямым образом зависит от объема экономической деятельности структуры (первоочередно – от объема выпуска и реализации продукта). Важно отметить, что с увеличением объема выпуска и реализации товарной продукции увеличиваются расходы организации, которые начисляются в составе задолженности. Так, повышается общая сумма кредиторской задолженности, и наоборот.

Важно подчеркнуть, что на величину рассматриваемой категории влияет объем всех покупок, а также соответствующий процент приобретения по условиям последующей оплаты. Помимо этого, немалое влияние оказывают факторы, сопутствующие оформлению договоров с контрагентами; условия расчетов с подрядчиками и поставщиками; уровень насыщенности рынка данным продуктом; политика, связанная с погашением кредиторской задолженности; последовательность в применении результатов анализа рассматриваемой категории, а также его качество; система расчетов, принятая в структуре.

Важно отметить, что в случае увеличения расчетов безналичного типа качество и оборачиваемость кредиторской задолженности пропорциональным образом увеличивается. Размер же ее уменьшается, поэтому устойчивость и платежеспособность структуры значительно повышается. Помимо этого, кредиторская задолженность может прекращаться со стороны исполнителя обязательств, а также списываться в качестве невостребованной.

Источник: http://businessman.ru/ponyatie-i-osnovnyie-vidyi-kreditorskoy-zadoljennosti.html