Оформление товарного кредита

Тонкости оформления товарного займа

Практически все юридические лица пользуются займами и кредитами. Существует много разновидностей кредитования. Одно из них – товарный заём.

Что собой представляет товарный заем

Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.

Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:

• Наличие или отсутствие начисления процентов.
• Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.

Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.

Законодательное обоснование

Получение товарных займов регламентируется главой 42 ГК РФ. В статье 807 Кодекса указано, что при товарных (неденежных) займах лицу предоставляется некий предмет. Он обязан вернуть предмет с аналогичными родовыми признаками. Под последними понимаются эти характеристики:

• Объем продукции.
• Качество.
• Вид упаковки.
• Ширина ассортимента и прочее.

При описании предоставляемых объектов можно пользоваться стандартными правилами, актуальными при заключении соглашения купли-продажи.

Документальное оформление

Основной документ, который регулирует получение товарного займа – это соглашение. При составлении его нужно учитывать нюансы рассматриваемой формы кредитования, а также правила оформления договора купли-продажи. Рассмотрим все нюансы составления договора:

• Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
• Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
• Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.

Как правило, в договоре содержится информация о реальной стоимости передаваемого объекта.

К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.

Налогообложение

На расчет налога на прибыль полученная и возвращенная вещь не влияет. Объекты не требуется включать ни в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ), ни в структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ). Товарные займы иногда предполагают начисление процентов. В этом случае накопленные проценты включаются в структуру внереализационных расходов (пункт 1 статьи 265 НК РФ). Однако нужно учитывать ограничения, перечисленные в статье 269 НК РФ. Если же получен беспроцентный кредит, дохода от отсутствия процентов не образуется.

Реальная стоимость полученного и возвращенного предмета может различаться. Как учесть разницу при определении налога на прибыль? Однозначного разъяснения в законе на этот счет нет. Термин «суммовые разницы» есть в главе 25 НК РФ, однако он не относится к рассматриваемым операциям по кредитованию.

При определении налога на прибыль на товарный заем разница не учитывается. Объясняется это тем, что кредит в натуральной форме не нужно включать в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ) и структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ).

Выдача и получение товарных займов облагается НДС. Можно ли принимать его к вычету? Не так давно появился пункт 4 статьи 168 НК РФ, по которому НДС будет приниматься к вычету на стандартных основаниях.

Рассмотрим проводки, позволяющие учесть НДС:

• ДТ10 КТ66, 67. Получение товарного займа.
• ДТ19 КТ66, 67. Выделение НДС по полученным активам.
• ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.

НДС будут облагаться и проценты. Однако это касается только тех процентов, сумма которых превышает лимит. Последний определяется по ставке рефинансирования ЦБ (подпункт 3 пункт 1 статьи 162 НК РФ). Ставка НДС устанавливается расчетным способом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Передача вещей и их отгрузка в счет погашения займа не образуют расходов на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ. В налоговом учете будут фиксироваться только проценты по кредиту.

Бухгалтерский учет

Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).

Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.

Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.

Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.

Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.

Используемые проводки

Рассмотрим проводки, используемые предоставляющей стороной в рамках бухучета:

• ДТ58 КТ41. Списание продукции, предоставленной дебитору.
• ДТ58 КТ68. Начисление НДС с рыночной стоимости активов.
• ДТ58 КТ91. Коррекция объема финансовых вкладов на рыночную стоимость объектов.
• ДТ58 КТ41. Формирование стоимости вкладов за счет себестоимости вещей.

Учет у заемщика будет зависеть от вида кредита (краткосрочный/долгосрочный):

• Счет 66, если договор действует меньше года.
• Счет 67, если соглашение действует больше года.

Рассмотрим используемые заемщиком проводки:

• ДТ10, 41 КТ66, 67. Поступление вещей по договору займа.
• ДТ19 КТ66, 67. НДС по активам.
• ДТ91 КТ66, 67. Ежемесячное начисление процентов по кредиту.
• ДТ66, 67 КТ51. Перечисление средств по процентам.

При возврате вещей используются эти записи:

• ДТ66, 67 КТ10, 41. Учет фактической стоимости вещей по займу.
• ДТ66, 67 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ91, КТ66, 67. Стоимость активов скорректирована до той, которая указана в соглашении.

Такие же проводки используются при уплате процентов. Основной первичный документ при бухучете – это соглашение о товарном займе.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/tovarnogo-zajma/

Как взять товарный кредит

• 1. Что такое товарный кредит и его основные особенности
• 2. В чем преимущества товарных кредитов
• 3. В чем недостатки товарных кредитов
  • 3.1 На что обратить внимание при оформлении
  • 3.2 Увидев предложение в магазине кредит 0% не спешите бежать оформлять товар
• 4. Со скольки лет дают товарный кредит

Товарный кредит часто путают с экспресс кредитом, так как выдается кредит без долгих проверок по упрощенной системе и тем не менее, товарные кредиты имеют ряд особенностей и четко регламентированных условия предоставления. Наши специалисты предлагают ознакомиться со всеми тонкостями разных видов товарных кредитов, для того, чтобы вы могли точно определиться, стоит ли поддаваться рекламным сообщениям в ТЦ и магазинах и оформлять покупки в кредит.

Что такое товарный кредит и его основные особенности

• Оформляется товарный кредит без посещения кредитного учреждения непосредственно в месте продажи товара. Вся связь с банком происходит через интернет. Специалист заполняет вашу анкету и отправляет ее в базу банка;
• Оформлением не всегда занимается кредитный специалист. В некоторых небольших торговых точках оформить товарный кредит вам может продавец или кассир;
• Цель товарного кредита – получение средств на покупку под залог приобретаемого имущества. Это означает, что при неисполнении обязательств по кредиту банк имеет право истребовать товар приобретенный в кредит в счет оплаты задолженности. Но как показывает практика это происходит крайне редко и только с крупными ликвидными (легко реализуемыми) покупками;
• Положительное решение по товарному кредиту принимается с учетом дополнительного параметра «дефолтность товара». То есть принимается в расчет и статистические данные по конкретным видам товара по которым покупатели-заемщики часто не оплачивают кредит;
• Для оформления не требуется ничего кроме паспорта и второго документа удостоверяющего личность. Специалист отправляет анкету в банк, где в течении 15 минут на основании полученных данных по системе скоринг оценки выносится решение. Для оформления не нужны справки о доходах и поручители. Процедура проста и рассчитана на быстрые сделки.

В чем преимущества товарных кредитов

К основным плюсам можно отнести:

В чем недостатки товарных кредитов

Высокая стоимость товарного кредита. Часто клиент до последнего не знает полную стоимость кредита на выбранный товар, озвученные 3% в месяц при оформлении таинственным образом превращаются не в 36% годовых, как вы могли бы предположить, стоимость кредита будет значительно превышать расчетную, так как при расчете используется эффективная процентная ставка, которая будет включать все комиссии, связанные с оформлением и предоставлением кредита, в данном случае вы должны быть готовы, что 3% в месяц это 42,6% годовых.

На что обратить внимание при оформлении

Если вы решили взять товарный кредит, запишите себе на отдельный лист все номера телефонов, которые вы предоставите специалисту, точное наименование и адрес вашей организации, ФИО директора или руководителя. Подписывая договор, проверьте все ли условия товарного кредита соответствуют тому, что вам объяснял специалист, нет ли в договоре дополнительных условий.

Четко примите решение и скажите об этом специалисту — нужна вам страховка или нет — проверьте % по кредиту и стоимость кредита. До полного погашения кредита сохраняйте все данные по кредиту, включая квитанции и чеки. Закрывая последний платеж, не поленитесь поехать в офис банка и запросить справку об отсутствии задолженности по кредиту.

Увидев предложение в магазине кредит 0% не спешите бежать оформлять товар

Увидев предложение в магазине кредит 0%, не спешите бежать оформлять товар. Банки не настолько щедры, что стали раздавать деньги даром.

По определению, кредит не может быть без процентов. На самом деле проценты есть, и они практически такие же как при обычном кредите, просто вы можете их не заметить. В кредите 0% проценты прячут не в сам кредит, а в компенсацию по кредиту.

Проценты по товарному кредиту спрятаны в комиссионные, в процент за обслуживание (он в разы выше, чем у обычного кредита и оплачивается ежемесячно), в проценты за перечисление средств и даже в сумме за рассмотрение поданной заявки на получение кредита. Если посчитать все средства, которые в итоге получит банк с «беспроцентного» кредита, наберется стандартный 36-ти процентный займ.

Добавим: есть еще несколько способов, как банки получают свои проценты по кредиту: первый — к товару приплюсовывается добавочная стоимость. И когда товар стоит не очень дорого, то отличие для покупателя не принципиальное. Второй способ заключается в первом взносе за покупку — он фактически получается оплатой банковских процентов по кредиту сразу одним платежом. Естественно, в каждом варианте кроме минусов есть и свои плюсы. На наш взгляд, предпочтительнее вариант без первого взноса.

Со скольки лет дают товарный кредит

Согласно текущему законодательству, получить товарный кредит может гражданин, достигший дееспособного возраста, т.е. 18 лет.

Однако, нередко банки устонавлювают свои возрастные критерии. Например, в Газпромбанке вы сможете получить кредит только с 20 лет. А банк «Русский стандарт» предоставит заемщику товарный кредит только по достижению 25 лет.

Источник: http://credits.ru/publications/221155/osobennosti-tovarnyh-kreditov/

Как проводится учет коммерческих кредитов

Коммерческий кредит – это заем, который предоставляется одним предприятием другому. Предоставляться он может в форме не только денежных средств, но и векселей и чеков. Он выдается в виде представительской оплаты за продукцию, аванса. Коммерческий кредит необходимо учитывать и кредитору, и дебитору.

Юридические обоснования

Понятие коммерческого кредита раскрыто в статье 823 ГК РФ. К таким кредитам применяются положения главы 42 ГК РФ. Заем предоставляется на основании соглашения, в котором могут быть оговорены дополнительные условия. Коммерческий кредит – это не самоценная сделка, но условие о расчетах между контрагентами. То есть это условие может присутствовать в любом соглашении, связанном с передачей средств или имущества. Оно может быть прописано как в самом документе, так и в приложении к нему. Для оформления кредитования нужно минимум времени. Для инициирования процедуры не нужно идти в финансовые учреждения.

Рассмотрим формы коммерческого кредита:

• Предоплата.
• Аванс.
• Отсрочка или рассрочка платежа.

Под отсрочкой понимается реализация чего-либо в кредит на основании статьи 488 ГК РФ.

Учет коммерческого кредита у кредитора

Раскроем особенности учета на примере продажи продукции с отсрочкой. Так как коммерческий кредит считается дополнительным условием, проценты по нему будут увеличивать стоимость продукции. Соответствующее правило приведено в пункте 6.2 ПБУ 9/99. В этих же Правилах указано, что выручка, полученная в результате коммерческого кредита, принимается к учету в размере дебиторского долга.

Проценты по сделке будут фиксироваться при помощи этой проводки: ДТ62 КТ90-1. Дата отражения операции определяется от даты перехода прав собственности на предмет соглашения, оговоренной в договоре. Если переход прав производится после передачи продукции контрагенту, на эту же дату необходимо определить сумму процентов, которые должен выплатить заемщик. Если право переходит после выплаты всей суммы за товар, проценты будут отражены на момент оплаты продукции. Проценты входят в структуру выручки от реализации.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, при предоставлении коммерческого кредита предполагается ответственность за просрочку платежей по нему. Проценты будут помещены на счет 91.

В базу по НДС входят следующие доходы (пункт 1 статьи 162 НК):

• Процент, приобретенный в счет платы за проданную продукцию.
• Процент по займу в объеме, превышающем процент по ставке ЦБ.

Проценты по коммерческому кредиту будут повышать базу по НДС у займодателя. Основанием является пункт 1 статьи 162 НК РФ. Доход в форме процентов входит в структуру внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. Порядок учета оговорен в статье 316 НК РФ.

Порядок признания дохода оговорен в статье 271 НК РФ. Если кредит будет действовать дольше одного периода, доход считается полученным и входит в структуру выручки на завершение периода. Если действие соглашения было завершено досрочно (к примеру, досрочно выплачен заем), доход считается полученным и будет входить в состав доходов на момент прекращения действия документа.

Бухучет

В рамках бухучета коммерческий кредит будет фиксироваться этими проводками:

• ДТ62 КТ90-1. Выручка от продажи продукции с учетом процентов. Проценты будут начисляться только в том случае, если заемщик просрочил выплату платежей.
• ДТ90-3 КТ68, субчет «Расчет по НДС». Начисление НДС с продажи продукции.
• ДТ90-3 КТ68, субсчет «Расчеты по НДС». Начисление НДС с набежавших процентов за коммерческий кредит.
• ДТ62 КТ90-1. Начисление процентов за то, что заемщик не вовремя погасил свои обязательства.
• ДТ90-3 КТ68, субсчет «Расчеты по НДС». Начисление НДС с набежавшей пени.
• ДТ51 КТ62. Выплата долга по соглашению о коммерческом кредите.
• ДТ90-9 КТ99. Фиксация финансового результата от продажи продукции.

ВНИМАНИЕ! Каждая проводка должна быть подтверждена первичными документами. Это могут быть соглашение о коммерческом кредите, выписки с личного счета, квитанции и чеки.

Учет у заемщика

В ПБУ указано, что долг по соглашениям с условием коммерческого кредита нужно фиксировать на счете 60 «Расчеты с поставщиками». Детализированный учет по счету 60 должен быть таким, чтобы из него можно было бы извлечь сведения о поставщиках о коммерческом кредите. Проценты по кредиту на основании ПБУ 15/2008 считаются прочими тратами. Распределяться они будут равномерно на протяжении всего срока кредитования.

В бухучете начисленные проценты фиксируются на ДТ счета 91 и КТ счета 60. Бухгалтеру рекомендуется организовать аналитический счет. К примеру, 60-п «Проценты по коммерческому кредиту». При установлении базы по налогам проценты входят в структуру внереализационных трат. Основанием является пункт 1 статьи 265 НК РФ.

В пункте 1 статьи 269 НК РФ указано, что в структуру налоговых трат входят проценты, приобретенные по любой форме задолженности. Но бухгалтеру нужно учесть, что размер процентов не должен значительно разниться со средним показателем взимаемых процентов.

Порядок учета трат в форме процентов установлен статьями 272 и 273 НК РФ. Если организация при признании выручки использует способ начисления, расход входит в структуру трат на завершение периода. Однако это касается только долгосрочных задолженностей. Это те долги, которые действуют на протяжении более года. Если организация использует кассовый способ, датой появления трат в форме процентов считается момент покрытия обязательств.

Бухучет

Бухучет предполагает использование этих проводок:

• ДТ41 КТ60. Оприходование продукции, купленной по соглашению с условием коммерческого кредита.
• ДТ19 КТ60. Отражение входного НДС.
• ДТ91 КТ60. Начисление процентов по коммерческому кредиту за соответствующий период.
• ДТ91 КТ60. Начисление процентов коммерческого кредита за последующий период.
• ДТ60 КТ51. Полное погашение задолженностей и процентов.

Проценты по коммерческому кредиту должны отражаться на протяжении всего отчетного периода. К примеру, это август, сентябрь, вплоть до полного погашения долга.

Дополнительные особенности

Если организация использует кассовый метод, расходы в форме процентов признаются ежемесячно. Однако это бухучет. В рамках налогового учета признавать расходы нужно одномоментно. Вследствие этого образуются временные разницы и отложенные активы по налогам. Погашаться они будут при признании трат в форме процентов в налоговом учете.

Преимущества и недостатки коммерческого кредита

Коммерческие займы оформляются достаточно часто. Популярность их обусловлена этими достоинствами:

• Кредитор получает дополнительную прибыль в форме процентов.
• Для получения займа не нужно обращаться в банковское учреждение.
• Простые условия оформления кредитования. Для получения займа достаточно включить соответствующий пункт в соглашение или составить приложение к нему.
• Увеличение возможностей коммерческой деятельности.
• Ускорение оборота средств.
• Взаимная помощь контрагентов друг другу.
• Развитие кредитного рынка.
• Возможность получения отсрочки на выгодных условиях.

Однако коммерческий кредит также не лишен недостатков:

• Ограничения в целях, на которые берется кредит.
• Ограниченность продолжительности кредитования.
• Кредитор рискует не получить средства в полном объеме.
• Если дебитор не вернет средства, придется решать проблему через суд.
• При оформлении векселей, если используются они, придется обращаться за банковскими услугами.

Кредитор получает возможность реализовать свою продукцию, а дебитор – приобрести ее на удобных условиях. А потому коммерческие кредиты достаточно распространены.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/kommercheskih-kreditov/

Какие документы нужны для товарного кредита и как его оформить?

Товарные кредиты (POS-кредиты) доступны в крупных мебельных магазинах, в салонах продажи ювелирных украшений, цифровой и бытовой техники, туристических агентствах и частных медицинских клиниках. Такой вид услуг позволяет решать текущие финансовые вопросы, не обращаясь в офисы банка. Ссуда оформляется сразу в точке продажи с минимальным комплектом документов.

Особенности кредитов на товары

В товарном кредитовании участвуют три стороны: заемщик, продавец и банк:

• банк расширяет целевую аудиторию;
• продавец получает новых клиентов и увеличивает прибыль;
• покупатель (заемщик) получает нужную вещь в течение получаса, без бумажной волокиты и очередей.

Основной недостаток услуги — высокие процентные ставки. Это связано с тем, что банк не предъявляет жестких требований к заемщикам и зачастую одобряет заявку без подтверждения доходов. Гораздо выгоднее бывает получить карту рассрочки и по ней купить товар с безналичной оплатой.

Этапы получения кредита

Стандартная схема оформления POS-кредита выглядит следующим образом:

• визит покупателя в магазин, сравнение цен и характеристик, выбор товара;
• консультация с менеджером, выбор программы кредитования;
• заполнение анкеты-заявки, предъявление документов;
• фотография клиента на веб-камеру;
• обработка заявки (не более 30 минут);
• подписание договора с банком, получение графика платежей;
• выдача товара со склада;
• оплата банком всей стоимости товара.

Товар, приобретенный в кредит, не является залогом. Заемщик может использовать его по своему усмотрению, в том числе продавать или дарить.

Прежде чем подписать договор, уточните у менеджера:

• способы погашения долга;
• размер штрафов за просрочки;
• возможность досрочного погашения и т.д.

Зачастую в торговых точках присутствуют представители на одного, а сразу нескольких банков, поэтому у покупателей есть возможность выбрать наиболее выгодный продукт.

Внимательно читайте договор перед подписанием. Недобросовестные сотрудники могут включить страховку, не предупредив об этом покупателя.

Вы имеете право отказаться от страховки по кредиту и прочих дополнительных услуг — они никак не влияют на решение банка.

Документы для оформления?

Чтобы получить товарный кредит, достаточно соответствовать базовым требованиям:

• возраст от 20 до 70 лет (точный возраст зависит от политики банка). С 18 лет можно взять кредит в банке или получить карту рассрочки Халва;
• гражданство РФ и постоянная прописка на территории страны;
• стабильный доход. Некоторые банки выдают кредиты без подтверждения доходов;
• отсутствие просроченных долгов. Получить займ с долгами и просрочками можно только в МФО.

Комплект документов:

• общегражданский паспорт;
• СНИЛС;
• второй документ для проверки личности: пенсионное удостоверение, загранпаспорт, водительское удостоверение.

К доходу заявителя не предъявляют жестких требований, не требуют справок о доходах и копий трудовой книжки, не проверяют должность и стаж. В редких случаях сотрудники банка могут позвонить по месту работы или по телефону контактного лица, чтобы уточнить информацию о доходе.

Зачастую при выдаче POS-займа банк требует первоначальный взнос до 10% от стоимости покупки. Таким образом банк проверяет платежеспособность клиента.

Перед посещением магазина соберите справки с работы и предъявите кредитному менеджеру. Даже если эти документы необязательны, вы значительно повысите свои шансы.

Можно ли отказаться от товара, купленного в кредит?

Если договор уже подписан, а товар получен, отказаться от покупки можно в двух случаях:

• Не нравится товар. Можно вернуть вещь в течение 2 недель. Продавец возвращает всю стоимость. Кредитный договор придется закрывать самостоятельно. Для этого предупредите банк о досрочном погашении и внесите всю сумму единым платежом, чтобы не переплачивать проценты.
• Товар испорчен. Обратиться в магазин и попросить заменить товар на аналогичный. В этом случае продавец может предложить услуги своего тех.центра для гарантийного ремонта.

Совет! Если есть лишнее время, рекомендуется обратиться в банк и оформить стандартный кредит на нужную покупку. Он обойдется дешевле, чем POS-займ.

Источник: http://usloviyakredita.ru/tovarnyj-kredit

Товарный кредит: учет и налогообложение

Одним из источников пополнения оборотных средств компаний являются заемные средства. Вместе с тем в условиях экономического кризиса получить банковский кредит с каждым днем становится все сложнее и сложнее. Так почему бы не одолжить непосредственно сырье и материалы, которые необходимы для производственного процесса?

Согласно Гражданскому кодексу предметом займа могут выступать не только деньги, но и объединенные родовым признаком вещи (п. 1 ст. 807 ГК). Так, компаниями может быть заключен договор товарного кредита (ст. 822 ГК). Он состоит в том, что одна сторона (заемщик) берет у другой (у заимодавца) на время товар и использует его в своих целях. В ответ заемщик обязуется вернуть равное количество такого же точно товара, но с уплатой процентов. Важно учитывать, что переданы в данном случае могут быть только товары с так называемыми «родовыми» признаками: их можно заменить, измерить – килограммами, метрами, литрами. Еще одной отличительной чертой таких товаров является то, что после получения они постепенно потребляются, расходуются. Условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, о таре или упаковке «одалживаемого» товара при этом исполняются по правилам купли-продажи (ст. 465, 485 ГК). В остальном же к договору товарного кредита применяются те же нормы гражданского законодательства, что и к обычному кредитному договору (ст. 819, 822 ГК).

В целях грамотного отражения операций по товарному кредиту бухгалтера прежде всего должны интересовать следующие вопросы:

– дата передачи вещей, начиная с которой право собственности на них переходит к заемщику и стартует «счетчик» процентов;

– размер процентов, который либо определяется договором, либо признается равным ставке рефинансирования Центробанка.

Бухгалтерская оценка

Что касается заемщика, то учет операций по договору товарного кредита ему следует вести согласно ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. приказом Минфина от 2 августа 2001 г. № 60н). Соответствующие расчеты отражаются у него на счетах 66 и 67. Задолженность в данном случае принимается к учету в стоимостной оценке полученных вещей (п. 3 ПБУ 15/01). «Одолженный» товар заемщик оприходует по стоимости, устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов (п. 10 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н). Впрочем, на деле бухгалтер вправе использовать цену (без учета НДС), установленную договором, либо, в отсутствие таковой, – сумму, на которую кредитор выставит счет-фактуру. Ведь переход права собственности на товары (вещи) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК) и является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Соответственно, выдача, равно как и возврат товарного кредита, в отличие от кредита денежного, облагается НДС.

Сложность заключается в том, что по договору товарного кредита передаются потребляемые вещи, и возвращает заемщик уже не те же самые предметы, которые он получал, а другие, но определенные общими родовыми признаками. Иными словами, стоимость возвращаемого имущества может отличаться от стоимости полученного. Такие разницы в бухучете относят на прочие доходы или расходы. При этом разницы, возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом, следует учитывать в соответствии с ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Кредитору же учитывать операции по договору товарного кредита необходимо руководствуясь ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина от 10 декабря 2002 г. № 126н). В соответствии с пунктом 3 документа предоставление организацией товарного кредита признается финансовым вложением и отражается по счету 58. При этом выданный товарный кредит оценивается по стоимости переданных вещей. Проще говоря, первоначальная стоимость финансовых вложений будет равна цене товаров, которую кредитор обычно устанавливает в сравнимых обстоятельствах (п. 14 ПБУ 19/02). После признания переданных вещей в качестве финансового вложения кредитор должен сравнить их себестоимость с ценой их обычной реализации без НДС. Разницу между этими суммами ему необходимо отнести на соответственно прочие доходы или расходы.

Пример 1

ООО «Миг» предоставило ООО «Время» товарный кредит в виде партии комплектующих количеством 500 штук. Обычно «Миг» продает такие партии по цене 400 000 руб. (без учета НДС – 72 000 руб.). В бухгалтерском учете «Миг» необходимо сделать следующие проводки:

Вариант 1. Себестоимость переданного товара – 300 000 руб.

Дебет 58 Кредит 41

– 300 000 руб. – списаны товары, выданные заемщику;

Дебет 58 Кредит 68

– 72 000 руб. – начислен НДС с рыночной цены переданных товаров;

Дебет 58 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– 100 000 руб. (400 000 – 300 000) – скорректирован размер финансовых вложений на рыночную стоимость переданного имущества.

Вариант 2. Себестоимость переданного товара – 500 000 руб.

Дебет 58 Кредит 41

– 400 000 руб. – сформирована стоимость финансовых вложений за счет себестоимости товаров;

Дебет 58 Кредит 68

– 72 000 руб. – начислен НДС с рыночной цены переданных товаров;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41

– 100 000 руб. (500 000 – 400 000) – списана себестоимость товаров, превышающая их текущую рыночную стоимость.

НДС

Мы уже упоминали, что выдача, равно как и возврат товарного кредита, облагается НДС. Но сможет ли заемщик принять его к вычету? В 2008 году для этого ему пришлось бы сначала уплатить налог кредитору отдельным платежным поручением, ведь, по сути, в основе товарного кредита лежит товарообменная сделка (письмо Минфина от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31). Однако с 1 января 2009 года пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса отменен. В новой редакции изложен и пункт 4 статьи 168 Кодекса, а значит, по товарному кредиту, полученному в 2009 году, НДС принимается к вычету на общих основаниях. Правда, в том случае, если он выдан до начала текущего года, пусть даже и подлежит возврату в 2009 году, руководствоваться придется старыми правилами (п. 12 ст. 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ).

Пример 2

Воспользовавшись условиями примера 1, предположим, что кредит был выдан уже в 2009 году. В бухгалтерском учете ООО «Время» необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 66(67)

– 400 000 руб. – получен товарный кредит;

Дебет 19 Кредит 66(67)

– 72 000 руб. – выделен НДС по приобретенным ценностям;

Дебет 68 Кредит 19

– 72 000 руб. – принят к вычету НДС по товарному кредиту.

Помимо выдачи и возврата товарного кредита обложению НДС подлежат и проценты, уплачиваемые заемщиком, правда, лишь в части превышения размера процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования Центробанка (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК). Ставка НДС при этом определяется расчетным путем (п. 4 ст. 164 НК). Однако в данном случае кредитор не предъявляет налог заемщику и счет-фактуру оформляет в одном экземпляре, который оставляет у себя (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914).

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что кредит был предоставлен в январе 2009 года на 90 дней под 22 процента годовых на сумму первоначальной денежной задолженности. При этом проценты уплачиваются в момент погашения основного долга. Размер ставки рефинансирования с 1 декабря 2008 года равен 13 процентам годовых (указание ЦБ от 28 ноября 2008 г. № 2135-у).

Сумма подлежащих уплате процентов составит:

472 000 руб. х 22% х 90 дн. : 365 дн. = 25 604 руб.

Сумма процентов, облагаемых НДС, равна:

472 000 руб. х (22 – 13)% х 90 дн. : 365 дн. = 10 474,5 руб.

Сумма НДС с процентов составит:

10 474,5 руб. х (18% : 118%) = 1598 руб.

К моменту погашения кредита рыночная цена партии товара снизилась и составила 350 000 руб. без учета НДС.

В бухгалтерском учете ООО «Миг» необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 76 субсчет «Проценты по кредиту» Кредит 91

– 25 604 руб. – начислены проценты по кредиту;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68

– 1598 руб. – начислен НДС в бюджет с процентов по кредиту;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Проценты по кредиту»

– 25 604 руб. – погашена заемщиком задолженность по процентам;

Дебет 41 Кредит 58

– 400 000 руб. – возвращены товары в погашение основного долга;

Дебет 19 Кредит 58

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 58

– 9000 руб. (72 000 – 63 000) – списана стоимость финансовых вложений в связи с прекращением договора;

Дебет 68 Кредит 19

– 63 000 руб. – НДС по поступившим товарам принят к вычету.

В бухгалтерском учете ООО «Время» необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 66 субсчет «Проценты по кредиту»

– 25 604 руб. – начислены проценты по кредиту;

Дебет 66 «Проценты по кредиту» Кредит 51

– 25 604 руб. – уплачены проценты по кредиту;

Дебет 41 Кредит 60

– 350 000 руб. – приобретены комплектующие для погашения товарного кредита;

Дебет 19 Кредит 60

– 63 000 руб. – выделен НДС по приобретенным ценностям;

Дебет 68 Кредит 19

– 63 000 руб. – НДС принят к вычету;

Дебет 66 Кредит 41

– 350 000 руб. – списаны товары, переданные в погашение товарного кредита;

Дебет 66 Кредит 68

– 63 000 руб. – предъявлен НДС кредитору;

Дебет 66 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– 59 000 руб. [(400 000 + 72 000) – (350 000 + 63 000)] – списана задолженность по товарному кредиту в связи с исполнением обязательства в натуре (возвратом 500 шт. комплектующих).

Необходимо помнить, что и передача товара «взаймы», и отгрузка его в счет погашения кредита в целях налогообложения прибыли не создает расходов (п. 12 ст. 270 НК). Аналогичным образом стоимость предоставленных заемщику вещей или возвращенных кредитору активов не включается ими в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Кроме того, заемщику следует принять во внимание, что при расчете налога на прибыль не учитываются и положительные или отрицательные стоимостные разницы, возникающие в связи с изменением рыночных цен при возврате товара кредитору (письмо Минфина от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/82). Последний же оприходует возвращенные заемщиком товары по их первоначальной «налоговой» себестоимости.

Таким образом, в налоговом учете в данном случае, отмечают эксперты журнала «Практическая бухгалтерия», отражаются только проценты. На основании пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса кредитор должен отнести их на внереализационные доходы. Заемщик вправе включить уплачиваемые проценты в состав внереализационных расходов, но лишь в части, не превышающей определенный лимит (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/183606.html

Товарные кредиты – недостатки, преимущества и нюансы оформления «магазинных» ссуд

Банки Сегодня Лайв

Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим

А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

Появившиеся в России в середине двухтысячных экспресс-кредиты на товары в магазинах быстро набрали небывалую популярность и не сдают своих позиций до сих пор. Трудно найти человека, который ни разу в жизни не оформлял товарную ссуду, унося из точки продаж вожделенный телевизор, ноутбук или мобильный телефон.

Однако при всей очевидной большой распространенности товарных кредитов редко кто из заемщиков задумывается об их особенностях и недостатках. И зря: если хоть немного обдумать оформление кредита, можно избежать больших переплат и существенных затруднений. В нашей сегодняшней статье мы расскажем о том, как оформить товарный кредит и не прогадать, а также о случаях, когда лучше предпочесть кредитную карту или ссуду наличными в банке.

Суть товарных кредитов – трехсторонний договор банковской ссуды

Товарный кредит (или, как его чаще называют, экспресс-кредит на товары) – это особенный вид банковского кредитования, очень сильно отличающийся от традиционных ссуд. Кредит на товары позволяет взять заем на покупку буквально «не отходя от кассы» и сразу же уйти с покупкой.

Такой вид кредитования удобен и магазинам, и покупателям, именно этим объясняется столь широкое распространение этих ссуд – стойки кредитных сотрудников находятся во всех магазинах бытовой техники, электроники, одежды, обуви и многих других товаров.

Условия выдачи и оформления товарного кредита:

Условия товарного кредитования достаточно просты и понятны, что и привлекает заемщиков. Обычно крупные магазины сотрудничают сразу с несколькими банками, в более мелких один банк-партнер. Каждое кредитное учреждение предлагает целый пакет кредитных программ с отличающимися условиями, выбор которых зависит от типа товара, желаний клиента, рискованности сделки для банка.

Процедура оформления товарного кредита

Как мы уже говорили, у каждого товарного кредита есть три стороны – банк, магазин и клиент, и с точки зрения каждого из них процедура оформления ссуды выглядит немного по-особенному. Мы рассмотрим полную схему сотрудничества в сфере оформления кредитов на товары.

Каждый товарный кредит требует осуществления множества операций, однако выдача таких ссуд поставлена банками на поток и максимально стандартизирована, поэтому не доставляет трудностей ни одной из задействованных сторон.

Преимущества товарного кредита перед другими банковскими ссудами

Часто приходится слышать и читать, что товарные кредиты – это зло, и они очень невыгодны. Отчасти это так (а точнее, было так 10 лет назад), но сейчас банки предлагают достаточно приемлемые условия по товарным кредитам при сохранении всех преимуществ этого вида ссуд.

К плюсам экспресс-кредитов на товары можно отнести:

Недостатки экспресс-кредитов на товары

Как мы видим, преимуществ у товарных кредитов множество. Однако есть и недостатки, о которых следует знать:

Источник: http://bankstoday.net/last-articles/tovarnye-kredity-nedostatki-preimushhestva-i-nyuansy-oformleniya-magazinnyh-ssud