Недостача и излишки нематериальных активов

Бухгалтерский учет недостачи основных средств, выявленной при инвентаризации, на примере

Инвентаризация основных средств (ОС) выполняется в любой организации с определенной периодичностью. Регулярное проведение подобных ревизий способствует повышению качества учетной деятельности на предприятии.

Кроме того, основные средства, как правило, относятся к категории ценных активов внеоборотного характера. Соответственно, грамотный учет данных объектов в существенной мере предопределяет финансовое благополучие компании.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Однако проверка количественного и качественного состояния ОС на предприятии должна осуществляться в строгом соответствии с нормативными инструкциями – только так можно обеспечить достоверность итогов проведенной ревизии.

Надо отметить, что выявление фактов недостачи ОС нередко происходит по результатам регламентированной инвентаризации. Подобные ситуации должны вызывать адекватную реакцию руководства соответствующей организации.

Прежде всего, необходимо выяснить причины обнаруженной недостачи, попытаться установить обстоятельства и реальных виновников произошедшего.

Кроме того, любой факт несоответствия между сведениями бухучета основных средств и фактическим положением дел в этой области должен быть документально зафиксирован и надлежащим образом проведен через учетную систему предприятия.

Следует детально рассмотреть, что считается недостачей ОС, как должен реагировать руководитель, если таковая выявлен по итогам совершенной инвентаризации, каким образом учитывается и списывается стоимость ненайденных (утерянных) объектов.

Что это такое?

Результаты проводимой инвентаризации иногда обнаруживают, что объекты ОС, которые формально числятся на балансе организации, фактически отсутствуют.

Иными словами, между данными учета и реальным положением дел выявляются расхождения отрицательного характера.

Такие ситуации принято называть недостачами. Практика показывает, что они возникают не только по товарно-материальным ценностям, но и по некоторым категориям внеоборотных активов.

Если говорить о недостачах основных средств, то на каждом конкретном предприятии они могут быть вызваны совершенно разными причинами.

Банальные ошибки и сбои в системе бухучета, халатность ответственных лиц, злонамеренные действия отдельных сотрудников организации или сторонних субъектов – все это может привести к ситуациям, при которых имущественные объекты, фигурирующие в учетных регистрах, на самом деле не будут обнаружены при инвентаризации.

Как правило, подобные случаи в организации считаются экстраординарными, поскольку речь идет об основных средствах, имеющих значительную стоимость.

Их утрата может очень дорого обойтись собственникам компании.

Что делать работодателю, если выявлена при инвентаризации?

Когда инвентаризационная комиссия завершает свою работу, она составляет и утверждает следующие документы:

  • сличительная ведомость (акт сравнения результатов ревизии с данными учета);
  • акт установленных несоответствий (недостач, излишков);
  • итоговый акт, закрепляющий результаты проведенной инвентаризации.

Оформление вышеперечисленных бумаг считается основанием для надлежащего отражения итогов выполненной ревизии в соответствующих регистрах бухучета.

Если по результатам описи ОС выявляются некоторые расхождения – как положительного, так и отрицательного характера, – субъекты, официально несущие ответственность за сохранность конкретного имущества, обязаны предоставить руководству письменные пояснения о причинах установленных несоответствий.

Иными словами, ответственное лицо должно обосновать как недостачи, так и излишки основных средств, которые выявлены проведенной инвентаризацией.

По фактам недостачи объектов ОС составляется акт списания, имеющий установленную форму. Данный акт дополняется соответствующей бухгалтерской справкой.

В указанных документах отражаются следующие сведения:

  • причина (основание) выбытия объекта ОС;
  • размер начисленной амортизации по выбывшему объекту;
  • остаточная стоимость имущества, фактическое отсутствие которого подтверждается ревизией;
  • величина дооценки объекта (при условии проведения его переоценки).

Если установлен субъект, виновный в обнаруженной недостаче, обязательно документируются следующие сведения:

  • личные данные (ФИО, должность) субъекта;
  • совокупная величина причиненной недостачи;
  • перечень документальных свидетельств, подтверждающих недостачу и виновность лица;
  • денежная сумма, подлежащая ежемесячному удержанию из заработка виновного субъекта.

Если виновник недостачи отказывается выплачивать ущерб, руководитель организации вправе обратиться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о возмещении (компенсации) материального вреда.

Погашение стоимости причиненной недостачи будет осуществляться виновным субъектом при следующих обстоятельствах:

  • имеется документальное подтверждение виновности данного субъекта;
  • сотрудник признал собственную вину (в письменной форме);
  • инвентаризационная комиссия вынесла официальное решение (вердикт) о виновности данного субъекта;
  • руководитель оформил распорядительный акт, предписывающий удержать величину обнаруженной недостачи из заработка виновного сотрудника.

Какие проводки нужно отразить в бухгалтерском учете?

Бухучет недостающих ОС сводится к надлежащему списанию их стоимости.

Возможны два принципиальных варианта отражения недостачи таких объектов в бухгалтерском учете:

  • Списание стоимости недостающих объектов основных средств на уменьшение финансового результата компании.
  • Отнесение обнаруженной недостачи на лиц, виновных в её возникновении. Данная мера предпринимается по решению руководства.

Стоимость недостающих объектов ОС списывается с использованием следующих бухгалтерских проводок:

Операция Дебет счета Кредит счета
Первичная стоимость списывается 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации 02 («Амортизация») 01 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость списывается 94 («Недостачи») 01 (по субсчету выбытия)
Списание дооценки объекта 83 («Добавочный капитал») 94 («Недостачи)
Отнесение недостачи ОС на прочие затраты (если виновники не установлены) 91 94
Отнесение недостачи ОС на будущие доходы (если ущерб взыскивается с установленных виновников) 73 (по субсчету компенсации вреда) 98 («Будущие доходы»)

Пример

К примеру, перед оформлением годовой отчетности компания провела инвентаризацию основных средств, по результатам которой были обнаружены следующие недостачи:

  • Деревообрабатывающий станок (первичная стоимость – 42000 рублей, амортизация – 14 000 рублей, остаточная стоимость – 28 000 рублей). Виновники не установлены.
  • Персональный компьютер (первичная стоимость – 52000 рублей, амортизация – 16 000 рублей, остаточная стоимость – 36 000 рублей). Установлен виновный субъект – ответственный сотрудник.

Бухучет стоимости недостающего деревообрабатывающего станка осуществляется следующим образом:

Операция Сумма, рублей Дебет счета Кредит счета
Первичная стоимость списывается 42 000 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации 14 000 02 01 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость списывается 28 000 94 01 (по субсчету выбытия)
Отнесение недостачи на убыток 28 000 91 94

Бухучет стоимости потерянного персонального компьютера осуществляется следующим образом:

Операция Сумма, рублей Дебет счета Кредит счета
Первичная стоимость списывается 52 000 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации 16 000 02 01 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость списывается 36 000 94 01 (по субсчету выбытия)
Отнесение недостачи на виновника 36 000 73 94
Отнесение разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью 16 000 73 98
Удержание ущерба из заработка виновника 52 000 70 73
Читайте так же:  Когда перечислять алименты с зарплаты

Полезное видео

О порядке учета недостачи при инвентаризации, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Ревизия ОС, проводимая в соответствии с периодичностью и порядком, установленными нормативными инструкциями, эффективно способствует улучшению бухгалтерского учета.

Значительная стоимость внеоборотных активов заставляет ответственно подходить к выполнению данной задачи.

Обнаруженные недостачи имущественных объектов подлежат грамотному и корректному списанию, специфика которого зависит от наличия или отсутствия субъектов, виновных в установленной утрате.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источник: http://praktibuh.ru/bez-rubriki/nedostacha-osnovnyh-sredstv.html

Инвентаризация нематериальных активов

В ходе проведения инвентаризации нематериальных активов следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июля 1995 г. № 49. Постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утвержден приказом (распоряжением) руководителя организации проверяет:

наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, сви­детельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.);

правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

Данные инвентаризации нематериальных активов заносятся в инвентаризационную опись нематериальных активов (форма № ИНВ-1а). Составляется она в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии и лицом, ответственным за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у ответственного(ых) за сохранность документов лица (лиц).

До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы, берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы. При выявлении нематериальных активов, не отраженных в бухгалтерском учете, комиссия должна включать их в инвентаризационную опись.

В случае обнаружения расхождений или неточностей в наименовании или основных характеристиках нематериального актива в описи указываются правильные сведения и технические показатели. Если в результате инвентаризации НМА выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными, аналогично инвентаризации основных средств формируется сличительная ведомость результатов инвентаризации по форме № ИНВ-18.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием нематериальных активов и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

1. излишки нематериальных активов приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. При этом выясняется, когда и по распоряжению кого приобретены неучтенные объекты нематериальных активов и куда списаны соответствующие расходы;

2. недостача объектов нематериальных активов относится за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи объектов нематериальных активов списываются на финансовые результаты организации.

Выявленные в ходе инвентаризации излишки нематериальных активов принимаются к учету в составе внереализационных доходов и отражаются проводкой:

Д 08 К 91/1; Д 04 К 08 рыночная цена НМА.

Недостача НМА отражается следующим образом:

Д 05 К 04 по недостающим объектам нематериальных активов списывается сумма накопленной амортизации;

Д 94 К 04 списывается недостача объектов нематериальных активов по остаточной стоимости;

Если виновное лицо установлено и признало свою вину, сумма недостачи относится на счет данного виновного лица по остаточной стоимости объекта: Д 73/2 К 94.

Разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего объекта нематериальных активов также относится на счет виновного лица и одновременно эта сумма отражается в составе будущих доходов организации на счете 98 «Доходы будущих периодов», на субсчете «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»:

Д 73/2 К 98/4 субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

В счет погашения причиненного ущерба виновное лицо может внести денежные средства в кассу организации, на расчетный счет организации в банке или эти суммы могут быть удержаны из его заработной платы.

Одновременно сумма доходов будущих периодов в части, пропорциональной поступившему платежу, включается в состав прочих доходов организации: Д 98/4 К 91/1.

При отсутствии виновного лица недостача списывается в состав внереализационных расходов: Д 91/2 К 94

Сумма нанесенного ущерба от недостачи нематериальных активов списывается на убытки: Д 99 К 91/9.

Сумма внереализационного дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи, списывается: Д 91/9 К 99.

Контрольные вопросы

1. Опишите процесс инвентаризации основных средств.

2. Назовите формы первичной учетной документации, используемые при проведении инвентаризации основных средств, нематериальных активов.

3. По каким ценам приходуются излишки основных средств?

4. Перечислите бухгалтерские проводки по оприходованию неучтенных основных средств, нематериальных активов.

5. Какими бухгалтерскими записями отражается недостача основных средств, нематериальных активов, выявленные при инвентаризации?

6. Проводится ли инвентаризация арендованных основных средств?

Источник: http://helpiks.org/7-58403.html

Недостача объектов нематериальных активов относится за счет виновных лиц

2. недостача объектов нематериальных активов относится за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказался во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи объектов нематериальных активов списываются на финансовые результаты организации.

Выявленные в ходе инвентаризации излишки нематериальных активов принимаются к учету в составе внереализованных доходов и отражаются проводкой:

Дт 04 «Нематериальные активы»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

По недостающим объектам нематериальных активов списывается сумма накопленной амортизации:

Дт 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кт 04 «Нематериальные активы».

Затем списывается недостача объектов нематериальные активов по остаточной стоимости:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 04 «Нематериальные активы»

Если виновное лицо установлено и признало свою вину, то сумма недостачи относится на счет данного виновного лица по остаточной стоимости объекта. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба». Данная операция отражается записью:

Читайте так же:  Госпошлина за санитарную книжку

Дт 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего объекта нематериальных активов также относится на счет виновного лица и одновременно эта сумма отражается в составе будущих доходов организации на счете 98 «Доходы будущих периодов», на субсчете «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

В счет погашения причиненного ущерба виновное лицо внести денежные средства в кассу организации, на расчетный счет организации в банке или эти суммы могут быть удержаны из его заработной платы:

Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Одновременно сумма доходов будущих периодов в части, пропорциональной поступившему платежу, включается в состав прочих доходов организации:

Дт 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

При отсутствии виновного лица недостача списывается в состав внереализованных расходов:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Сумма нанесенного ущерба от недостачи нематериальных активов списывается на убытки:

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

Сумма внереализованного дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи, списывается:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кт 99 «Прибыли и убытки»

3.2 Инвентаризация готовой продукции и товаров

Инвентаризации готовой продукции и товаров осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. Результаты инвентаризации (излишки, недостачи, пересортицы) отражаются в учете в соответствии с положениями статьи 12 Закона «О бухгалтерском учете».

Основная задача инвентаризации готовой продукции и товаров – проверить соответствие фактического наличия готовых изделий на складе и в отгрузке учетным данным. Одновременно выявляются изделия, которые не оформлены приемно-сдаточными накладными, факты пересортицы, порчи, излишки и недостачи готовой продукции и товаров, проверяют документальную обоснованность остатка средств по счету расчетов с покупателями и заказчиками, выявляют просроченную оплату выставленных счетов.

Порядок проведения инвентаризации готовой продукции и товаров в основном такой же, как и по другим материальным ценностям, входящим в состав материально — производственных запасов. Отличие заключается в том, что товары и готовые изделия в некоторых случаях хранятся не только на складах самой организации, но и в структурных подразделениях (цехах, магазинах на балансе организации) и в других организациях на ответственном хранении. В бухгалтерском учете и в описях они отражаются отдельно, но как единое целое.

Инвентаризацию готовой продукции и товаров следует проводить в довольно короткие сроки, поскольку движение готовых изделий и товаров происходит, как правило, интенсивнее, чем сырья и материалов. При этом проверяют не только наличие готовых изделий и товаров путем подсчета, обмера, взвешивания, но их комплектность, сортность и другие качественные характеристики. В инвентаризационных описях указывают, кроме кода наименования и количества готовой продукции и товаров, ее номенклатурный номер, сорт, марку и другие отличительные признаки, которые предусмотрены в стандартах и технических условиях на готовую продукцию и товары.

На неполноценную и залежалую продукцию составляют отдельные описи. В опись не включаются те изделия, которые пришли в негодность, на эти изделия составляют специальный акт, в котором указывают причины и виновников порчи готовой продукции и сумму потерь от порчи.

При инвентаризации товаров, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, проверяют обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

В описях на товарно-материальные ценности, которые находятся в пути, приводятся по каждой отдельной отправке такие данные: количество, стоимость, дата отгрузки, перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского баланса.

В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, приводятся по каждой отдельной отгрузке следующие данные: наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата выписки расчетных документов, дата отгрузки и номер расчетного документа.

Товарно-материальные ценности, которые хранятся на складах в других организациях, заносятся в описи на основании документов, которые подтверждают сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В таких случаях в описях указываются наименование товарно – материальных ценностей, количество, стоимость ( по данным учета), сорт, дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Если готовая продукция и товары поступили во время проведения инвентаризации, то их принимают в присутствии инвентаризационной комиссии и включают в отдельную опись.

Значительно облегчается работа по инвентаризации готовой продукции и товаров, если они имеют штриховые коды, а организации обладают соответствующей техникой для их считывания и обработки полученных данных. Таким образом, уже при поступлении таких изделий в организацию можно перенести информацию об их отличительных признаках, цене и т.п. в память компьютера. Таким же способом фиксируют данные об отпуске товаров и продукции покупателям. Работа облегчается тем, что в любой момент компьютер может выдать данные об остатках и движении товаров и продукции любого наименования. Исходя из этого значительно легче становится установить причины возникновения расхождений данных учета и результатов инвентаризации.

Выявленные излишки готовой продукции и товаров оцениваются по рыночной стоимости на дату инвентаризации. Их общая стоимость, принятая к бухгалтерскому учету, включается в составы внереализационных доходов организации, что отражается бухгалтерской записью:

Дт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Излишки по пересортице принимаются к бухгалтерскому учету на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в зачет недостачи:

Дт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Выявленные недостачи готовой продукции или товаров по местам хранения списываются по учетным ценам:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары».

Читайте так же:  Какое наказание за неуплату алиментов

При отнесении недостачи на виновное лицо делают запись:

Дт 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Если виновное лицо не установлено или судом отказано во взыскании, недостача относится на финансовые результаты деятельности предприятия:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Источник: http://www.kazedu.kz/referat/134478/2

Порядок отражения результатов инвентаризации нематериальных активов в бухгалтерском учете.

Нематериальные активы, принятые на учет, организация включает в состав своего имущества. В соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе проведения инвентаризации проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Руководитель организации определяет порядок и сроки проведения инвентаризации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В ходе проведения инвентаризации нематериальных активов следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 08.02.2010 №142. Постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утвержден приказом (распоряжением) руководителя организации, проверяет наличие документов, подтверждающих права организации на использование нематериальных активов, правильность и своевременность их отражения в балансе.

Для оформления данных инвентаризации нематериальных активов используется инвентаризационная опись нематериальных активов (типовая форма № ИНВ-la). Опись составляется комиссией в одном экземпляре. В инвентарных описях фиксируется фактическое наличие объектов нематериальных активов по наименованиям и по назначению.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (типовая форма № ИНВ-18). Форма данной сличительной ведомости используется потому, что типовой формы для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов не разработано. Сличительная ведомость составляется бухгалтером организации в одном экземпляре и хранится в бухгалтерии.

2. Порядок отражения результатов инвентаризации нематериальных активов.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием нематериальных активов и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

1. излишки нематериальных активов приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. При этом выясняется, когда и по распоряжению кого приобретены неучтенные объекты нематериальных активов и куда списаны соответствующие расходы;

2. 2.недостача объектов нематериальных активов относится за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи объектов нематериальных активов списываются на финансовые результаты организации.

Выявленные в ходе инвентаризации излишки нематериальных активов принимаются к учету в составе внереализационных доходов и отражаются проводкой:

Д-т 04 «Нематериальные активы»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

По недостающим объектам нематериальных активов списывается сумма накопленной амортизации:

Д-т 05 «Амортизация нематериальных активов»
К-т 04 «Нематериальные активы».

Затем списывается недостача объектов нематериальных активов по остаточной стоимости:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т 04 «Нематериальные активы».

Если виновное лицо установлено и признало свою вину, сумма недостачи относится на счет данного виновного лица по остаточной стоимости объекта. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба». Данная операция отражается записью:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего объекта нематериальных активов также относится на счет виновного лица и одновременно эта сумма отражается в составе будущих доходов организации на счете 98 «Доходы будущих периодов», на субсчете «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»:

Д-т 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т 98/4 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

В счет погашения причиненного ущерба виновное лицо может внести денежные средства в кассу организации, на расчетный счет организации в банке или эти суммы могут быть удержаны из его заработной платы:

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Одновременно сумма доходов будущих периодов в части, пропорциональной поступившему платежу, включается в состав прочих доходов организации:

Д-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
К-т 91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

При отсутствии виновного лица недостача списывается в состав внереализационных расходов:

Д-т 91/2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Сумма нанесенного ущерба от недостачи нематериальных активов списывается на убытки:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 91/9 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов».

Сумма внереализационного дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи, списывается:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
К-т 99 «Прибыли и убытки».

Тема: 2.4. «Инвентаризация и переоценка товарно-производственных запасов».

Источник: http://helpiks.org/8-28542.html

Инвентаризация нематериальных активов

Согласно п. 1 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 1 21 ноября 1996 г. (в ред. от 23 июля 1998) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества в целях подтверждения их наличия, состояния и оценки (в т.ч. и НМА).

Основным нормативным актом, определяющим порядок и сроки проведения инвентаризации, являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 № 49.

Основными задачами инвентаризации НМА являются:

1. Выявление фактического наличия объектов НМА.

2. Проверка документов, подтверждающих наличие прав;

3. Сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета.

4. Проверка правильности начисления амортизации.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение амортизации обязательно, и утверждаются приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (кроме случаев обязательного проведения инвентаризации — п. 1.5 Методических указаний).

Читайте так же:  Сколько алименты в беларуси

Инвентаризации подлежат все нематериальные активы организации, в том числе и права, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах, а также права, не учтенные по каким-либо причинам.

Для проведения инвентаризации в организациях создаются инвентаризационные комиссии. Персональный состав членов инвентаризационной комиссии утверждает руководитель. Как правило, в состав комиссии включаются работники бухгалтерской службы, юрист, экономисты, ревизоры или работники службы внутреннего аудита.

При инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие соответствующих первичных бухгалтерских и юридических документов, необходимых для ведения учета, и правильность документального оформления объектов.

При инвентаризации нематериальных активов следует проверить:

1) их документальное оформление;

2) документы, подтверждающие права на нематериальные активы, т.е. является объект собственностью организации или организация обладает только правом на его использование;

3) срок владения правами и другие документально подтвержденные условия закрепления прав собственности или прав на использование данных объектов.

Документальное оформление поступления нематериальных активов зависит от того, созданы они силами организации или приобретены у других юридических или физических лиц.

Если объекты приобретены у других лиц, факт передачи организации прав на них должен подтверждаться договором об уступке прав (договор о передаче прав на использование). К нему должны прилагаться акты приемки-передачи материальных носителей, содержащих объекты информации.

Если объекты разработаны своими работниками или сторонними специалистами, привлекаемыми по договору подряда, право собственности должно подтверждаться документами, свидетельствующими о ведении и завершении работ по созданию данного объекта нематериальных активов. Это могут быть акты сдачи-приемки результатов работ или акты передачи выполненных заказов.

При инвентаризации нематериальных активов:

• проверяются сведения о наличии нематериальных активов по данным первичных документов; для этого заполняется инвентаризационная опись (форма № 1а);

• в этой описи делается сверка данных о фактическом наличии объектов с данными бухгалтерского учета;

• регулируются выявленные инвентаризационные разницы.

На права использования объектов интеллектуальной собственности, не принадлежащей организации, числящиеся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах, составляются отдельные описи.

В случае выявления отклонения от учетных данных составляются сличительные ведомости по имуществу, при инвентаризации которого выявлены такие отклонения. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т. е. расхождения между показателями — данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием НМА и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах следующим образом:

а) излишек нематериальных активов приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации:

— если источник поступления не выявлен: Дт 04 – Кт 91/1;

— если источник поступления выявлен: Дт 08/5 – Кт 60; Дт 04 – Кт 08/5;

б) если выявлена недостача, то по данным сличительной ведомости (форма № ИНВ-1а) анализируются ее причины. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия нематериальных активов и данных бухгалтерского учета представляются руководителю организации. Он принимает окончательное решение.

Следует отметить, что недостача нематериальных активов может быть выражена не только в безвозвратной утере документов, но также и в досрочном прекращении правомочий вследствие недобросовестного выполнения служебных обязанностей должностными лицами, ответственными за своевременное перечисление патентных пошлин за поддержание патента в силе, а также вследствие неисполнения договоров.

Как правило, недостача нематериальных активов если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, списывается на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Недостача отражается в учете следующим образом:

• на остаточную стоимость объекта НМА Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 04;

• отнесена недостача на виновное лицо: Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по рыночной стоимости); Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (по остаточной стоимости НМА); Кт 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью);

• списаны недостачи при отсутствии виновных лиц:

Дт 91 – Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Источник: http://helpiks.org/8-86388.html

Периодичность и порядок проведения инвентаризации нематериальных активов, учет результатов

Нематериальными активами (НМА) предприятия считаются имущественные объекты, эксплуатируемые правообладателем на протяжении длительного времени (больше года), способствующие получению прибыли (экономической выгоды), не имеющие физического воплощения (материального выражения).

Нематериальные активы организации относятся к категории внеоборотных активов и требуют, как известно, надлежащего бухгалтерского учета.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Такие объекты зачастую являются продуктами интеллектуальной деятельности или, как вариант, средствами однозначной индивидуализации их правообладателя.

Подобные активы появляются у компании как результат целенаправленных действий заинтересованного субъекта по их созданию, передаче/получению или приобретению.

Главной особенностью всех этих мероприятий является возникновение у предприятия исключительного права на полезное применение соответствующего объекта НМА.

Чтобы достоверно определять (уточнять) наличие НМА, их состояние и степень морального износа, необходимо регулярно проводить в компании инвентаризацию (ревизию, проверку) соответствующих активов.

Профильным специалистам важно знать, что представляет собой такая инвентаризация, с какой периодичностью её следует осуществлять, в каком порядке она совершается, какими документами оформляются её итоги, как выполняется её бухучет.

Специфика надлежащих учетных действий по итогам инвентаризации, проведенной для тех или иных нематериальных активов, предопределяется тем, какой результат был получен – полное соответствие сведениям учета или выявление недостачи/излишка.

Надо отметить, однако, что некоторые аспекты проведения и оформления такой ревизии конкретно регламентируются нормативными требованиями, имеющими общеобязательный характер.

Что такое — понятие

Сведения учета НМА, проверенные и подтвержденные соответствующей инвентаризацией, используются бухгалтерами предприятия-правообладателя.

На основе сведений составляются: годовая финансовая отчетность и все промежуточные балансы.

Периодическая проверка наличия и состояния таких активов способствует контролю их сохранности и повышению эффективности (выгодности) их практического применения.

Инвентаризация определенных объектов нематериальных активов может завершиться получением одного из следующих результатов:

Читайте так же:  Задолженность по алиментам на счет ребенка

  • Итоги выполненной проверки полностью совпадают с данными бухучета.
  • Выявление активов, не зафиксированных учетом на дату начала ревизии. Обнаруженный НМА включается в опись инвентаризации и зачисляется на учет.
  • Порча, утеря, иные обстоятельства форс-мажорного характера обусловили отсутствие НМА, находящихся, однако, на учете предприятия-правообладателя. Факт отсутствия документального обоснования НМА фиксируется в инвентаризационном акте с указанием виновного субъекта.

Как правило, инвентаризация имеющихся нематериальных активов назначается по отдельным ситуациям (случаям), побуждающим руководство компании проверить действительное состояние данных активов на определенную дату.

Как часто проводится для НМА?

В принципе, руководство организации-правообладателя обычно самостоятельно регламентирует частоту, периодичность и конкретные сроки выполнения инвентаризации нематериальных объектов.

Однако её обязательно необходимо осуществлять в четвертом квартале отчетного года – непосредственно перед подготовкой и составлением годовой финансовой отчетности.

Во всех остальных ситуациях (случаях) целесообразность и необходимость такого мероприятия определяются по усмотрению руководства.

Таким образом, чтобы собрать нужные сведения для формирования годовой финансовой отчетности, достаточно будет один раз осуществить ревизию нематериальных активов на протяжении года.

Чтобы проверить наличие НМА на предприятии, оценить их фактическое состояние, а также уточнить достоверность соответствующих учетных документов, можно выполнять инвентаризацию данных активов не чаще одного раза за полугодовой период.

Кроме тех случаев, когда инвентаризационные мероприятия выполняются на предприятии в обязательном порядке, инвентаризация НМА может осуществляться чаще, то есть по необходимости/целесообразности, в следующих ситуациях:

  • возникновение обстоятельств форс-мажорного характера, которые привели к частичной/полной потере активов (затопление, пожар и тому подобное);
  • установление фактов порчи, хищения, иных злонамеренных действий, совершенных в отношении активов организации;
  • активы предприятия переоцениваются специалистами по актуальным рыночным ценам;
  • модифицируется структура организации (меняется собственник, осуществляется ликвидация компании, выполняется её присоединение);
  • более 50% группы ответственных субъектов у предприятия-правообладателя подлежит высвобождению (увольнению);
  • сменяется на предприятии материально-ответственный субъект, к компетенции которого относятся обеспечение сохранности и учет объектов;
  • прочие обстоятельства.

Порядок проведения

Инвентаризация НМА на предприятии проводится обычно специальными комиссиями – разовыми или регулярно действующими.

Как правило, такая комиссия включает минимум трех человек – председатель и рядовые участники.

Старт инвентаризационной процедуры оформляется соответствующим приказом руководства (форма ИНВ-22).

Если же инвентаризационная комиссия действует на предприятии постоянно, оформление распорядительного акта руководства не является в этом случае необходимым условием для начала обязательной инвентаризации.

Если такой приказ все же издается, его регистрация осуществляется в учетной книге, составляемой по стандарту ИНВ-23.

Обязательным требованием при выполнении очередной ревизии НМА считается непосредственное участие в данной процедуре субъектов, персонально отвечающих за сохранность и надлежащий учет соответствующих активов.

Ответственные субъекты составляют необходимые расписки, которые включаются комиссией в пакет инвентаризационной документации.

Такие бумаги (расписки) однозначно подтверждают следующие факты:

  • НМА списываются предприятием по срокам, регламентированным для выбытия;
  • 24114899

объекты, пребывающие в распоряжении ответственных субъектов, приходуются и зачисляются на учет;

  • документы, фиксирующие получение, движение, перемещение и выбытие НМА, передаются уполномоченным лицам с целью выполнения проверок.
  • Если ответственным субъектам ранее выдавались подотчетные денежные средства для приобретения (покупки) нематериального актива, а документальный отчет по этим суммам так и не был передан в бухгалтерию, обязательно составляется расписка о наличии таких обстоятельств.

    Инвентаризация актива, в первую очередь, должна уточнить, является ли конкретный имущественный объект нематериальным активом.

    Иначе говоря, соответствует ли данный актив нормативным требованиям, предъявляемым к нематериальным активам.

    Кроме того, необходимо проверить наличие документального подтверждения НМА, а также выяснить, обладает ли предприятие-владелец исключительным правом на него.

    Следует проверить присутствие у организации-правообладателя патентной документации, авторских свидетельств, регистрационной бумаги на товарный знак, соглашения о получении исключительного права, иных документов.

    Документальное оформление

    Проведение комиссией инвентаризации на предприятии подразумевает проверку специалистами первичных учетных документов, предоставленных ответственными субъектами.

    По итогам такой ревизии полученные сведения указываются комиссией в соответствующей описи.

    Для учетных действий может использоваться форма стандарта ИНВ-1а или, как вариант, бланк, самостоятельно разработанный специалистами предприятия.

    Сформированная опись добавляется в пакет документации, оформляемой при проверке.

    Данные инвентаризационной описи применяются впоследствии для сравнения (сличения, сопоставления) с учетной информацией бухгалтерских регистров.

    Оформляется специальная сличительная ведомость, посредством которой устанавливается соответствие сопоставляемых данных или выявляется расхождение между ними.

    Сличительная ведомость и инвентаризационная опись составляются минимум в двух экземплярах.

    Данные бумаги подписываются всеми ответственными субъектами, что является официальным подтверждением их действительности.

    Первый экземпляр направляется непосредственно в бухгалтерское подразделение предприятия с целью подтверждения учетных сведений или внесения необходимых изменений.

    Второй экземпляр следует оставить в распоряжении комиссии, он хранится в инвентаризационном архиве или, как вариант, у ответственного субъекта.

    Учет результатов: излишки, недостача

    Итоги проведенной ревизии НМА отражаются в бухучете следующим образом:

    Приходуются и учитываются обнаруженные излишки НМА

    91 (по субсчету иных доходов)

    Списание аккумулированной амортизации по выявленным недостачам НМА

    Списание обнаруженной недостачи НМА по стоимости остаточной

    Отнесение остаточной стоимости недостачи на счет виновного субъекта

    Отнесение разницы между рыночной ценой и балансовой стоимостью недостачи на счет виновного субъекта с одновременным отражением её в будущих доходах

    73 (по субсчету)

    Внесение предприятию денежной компенсации субъектом, виновным в недостаче

    Величина будущих доходов по факту возмещения недостачи виновным субъектом переносится на иные доходы

    Отнесение обнаруженной недостачи к затратам внереализационного характера, если виновник отсутствует

    91 (по субсчету иных расходов)

    Ущерб, причиненный предприятию обнаруженной недостачей НМА, относится к убыткам

    91 (по субсчету сальдо иных доходов/затрат)

    Если виновник возместил предприятию сумму обнаруженной недостачи, она учитывается доходом внереализационного характера

    91 (по субсчету сальдо иных доходов/затрат)

    Выводы

    Инвентаризация (ревизия, проверка состояния) нематериальных активов имеет огромное значение для повышения эффективности и улучшения качества бухучета на предприятии.

    При её осуществлении необходимо следовать общеобязательным нормативным требованиям, затрагивающим периодичность, порядок проведения, документальное оформление и бухучет данного аспекта.

    Отклонения, несоответствия, расхождения, обнаруженные уполномоченной комиссией по итогам такой проверки, подлежат корректному документальному оформлению и грамотному учету.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/nma/inventarizatsiya-nematerialnyh-aktivov.html

    Недостача и излишки нематериальных активов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here