Начисление отпусков за счет резервов

Начисление отпусков за счет резервов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Автономное учреждение производит начисление и выплату отпускных штатным сотрудникам. Период начисления отпускных сотрудниками отработан. Начисление производится за счет резерва отпусков.
Какими бухгалтерскими записями (с учетом КОСГУ и операций по санкционированию) в бухгалтерском учете автономного учреждения отразить операции по начислению и выплате отпускных?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Операции по начислению отпускных за счет сумм созданного резерва отражаются по дебету счета 0 401 60 211 «Резервы предстоящих расходов по заработной плате» и кредиту счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате», операции по начислению страховых взносов по указанным выплатам — по дебету счета 0 401 60 213 «Резервы предстоящих расходов по начислениям на выплаты по оплате труда» и кредиту счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Резерв на оплату отпусков (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Дурнова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1212437/

1С:ERP Управление предприятием 2.
Новое в версии 2.0.10.131

ПБУ 8/2010 обязывает вести учет обязательств по предстоящим отпускам работников все организации, кроме субъектов малого предпринимательства. Под действие данного положения попадают организации, имеющие в своем составе более 50 сотрудников. Оценочные обязательства по оплате труда, признаваемые в бухгалтерском учете, могут по желанию организации признаваться и в налоговом учете.

Параметры учета оценочных обязательств задаются в учетной политике организации. Для целей бухгалтерского учет доступен выбор варианта учета:

• Метод обязательств — ежемесячно рассчитывается средняя заработная плата работника и умножается на количество дней отпуска, которые положены за отработанный период. Полученная величина увеличивается на сумму страховых взносов. РСБУ и МСФО максимально близки при использовании в РСБУ метода обязательств. Полностью сблизить методику можно за счет использования в качестве ставки взносов текущую ставку каждого конкретного сотрудника – это не противоречит ни РСБУ, ни МСФО;
• Нормативный метод — определяется некая величина (норматив) от фонда оплаты труда (ФОТ). Ежемесячно вычисляется сумма резерва, исходя из фактического фонда оплаты труда расчетного месяца и норматива. Полученная величина должна быть увеличена на сумму страховых взносов. РСБУ и НУ максимально близки при использовании нормативного метода. Данная методика не подходит для МСФО.

Для целей налогового учета применяется только нормативный метод. Параметры нормативного метода: процент отчислений и предельная величина – также задаются в учетной политике организации.

В раздел Зарплата добавлен новый документ Начисление оценочных обязательств по отпускам. Документ создается в конце отчетного периода по начислениям текущего месяца и отражает список оценочных обязательств в разрезе подразделений управленческой структуры предприятия и способов отражения зарплаты в финансовом учете. Документ регистрируют расходы текущего месяца, отдельно отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учетам (в соответствии с параметрами учетной политики), а также суммы расходов в различные фонды. Отражение документа в учете зависит от выбранного варианта учета оценочных обязательств.

• оценочные обязательства ведутся только в бухгалтерском учете — суммы НУ в документе начисления резервов равны нулю:

• оценочные обязательства ведутся в бухгалтерском и налоговом учетах, в бухгалтерском учете применяется метод обязательств — суммы БУ и НУ в документе начисления резервов различаются:

• оценочные обязательства ведутся в бухгалтерском и налоговом учетах, в бухгалтерском учете применяется нормативный метод — в документе начисления резервов суммы НУ равны суммам БУ:

Регистрация выплат за счет резервов выполняется автоматически при вводе документов:

• Отпуск — регистрация суммы отпускных за счет резерва. При проведении документа списываются доступные резервы;
• Начисление зарплаты – регистрация взносов с отпускных за счет резерва.

Списание отпускных и взносов выполняется в пределах накопленных резервов. Сумма превышения списывается на расходы при отражении зарплаты в финансовом учете.

В документах Отражение зарплаты в финансовом учете для выплат за счет резервов появились новые операции:

• Ежегодный отпуск – сумма отпускных и взносов, которые относятся на расходы текущего месяца (аналогично другим начислениям):

• Отпуск за счет обязательств и резервов – отпускные и взносы за счет резервов. Данная операция применяется, если отражение в БУ и НУ совпадает (нормативный метод):

• Отпуск за счет обязательств и резервов (БУ) и Отпуск за счет обязательств и резервов (НУ) – различные суммы отпускных и взносов за счет резервов для отражения в бухгалтерском учете (метод обязательств) и налоговом учете. Суммы по БУ и НУ указываются в разных строках документа:

• Отпуск за счет обязательств – суммы отпускных и резервов для отражения в бухгалтерском учете, если оценочные обязательства в НУ не ведутся:

Для выплат за счет резерва регистрация расходов не требуется, поэтому способ отражения не указывается для следующих операций:

• Отпуск за счет обязательств и резервов,
• Отпуск за счет обязательств и резервов (БУ),
• Отпуск за счет обязательств и резервов (НУ).

Операции начисления оценочных обязательств являются регламентными и выполняются ежемесячно после ввода всех начислений и удержаний. Данные операции могут выполняться автоматически в случае использования встроенной подсистемы учета зарплаты.

В состав регламентных операций закрытия месяца добавлены новые операции:

• Начисление оценочных обязательств и резервов по отпускам,
• Отражение зарплаты в финансовом учете.

В раздел Регламентированный учет – Бухгалтерский учет — Справки-расчеты добавлен новый отчет Резервы отпусков, который отражает подробный расчет обязательств:

• показатели для расчета резервов по сотрудникам,
• суммы резервов в бухгалтерском и налоговом учетах,
• временные разницы.

При расчете зарплаты в отдельной информационной базе расчет резервов в прикладном решении не выполняется. Документы Начисление оценочных обязательств (аналогично документам Отражение зарплаты в финансовом учете) создаются в результате обмена или вручную, в них указываются предварительно рассчитанные данные в разрезе подразделений и способов отражения. Отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете происходит по единым, описанным выше правилам.

Для быстрого перехода по сайтам ведомств в разделе 1С-Отчетность добавлена страница Личные кабинеты.

Расширен состав форм регламентированной отчетности. Внесены изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности.

Выполнены доработки в целях развития функционала отправки документов по требованию ФНС:

• при выборе документов для отправки появилась возможность работать с документами информационной базы;
• на основании данных информационной базы и прикрепленных изображений выбранных документов выполняется автоматическая подготовка отправляемых документов;
• упрощен интерфейс отправки документов.

В соответствии с Приказом ФНС РФ от 02.02.2015 № ММВ-7-15/40@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме» обновлены форматы документов «Счет-фактура» и «Корректировочный счет-фактура».

В соответствии с Приказом ФНС РФ от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@» обновлены форматы документов «ТОРГ12» и «Акта приемки-сдачи работ (услуг)».

Добавлены новые документы, которые позволяют работать со списком сотрудников:

• Прием на работу списком,
• Кадровый перевод списком,
• Изменение графика работы списком,
• Увольнение списком.

Также на список сотрудников поддерживается назначение удержаний и регистрация призов и подарков.

Для ввода сверхурочного времени по итогам работы по графику суммированного рабочего времени предназначен новый документ Регистрация переработок.

Для регистрации дополнительных дней отдыха необходимо использовать новый документ Отгул.

Регистрация изменений условий труда и территорий работы сотрудников без оформления кадрового перевода выполняется новым документом Перемещение между территориями. Реализована возможность уточнить класс условий труда (по результатам спецоценки) для позиции штатного расписания.

Расчет компенсаций за задержку зарплаты перенесен из ведомостей в отдельный расчётный документ Компенсация за задержку зарплаты.

Поддерживается доначисление зарплаты сотрудникам, прием на работу которых зарегистрирован «задним числом».

Улучшен сервис отражения следующих операций:

• регистрации удержанного и перечисленного НДФЛ;
• приема сотрудников на неполную ставку;
• ввода стажей сотрудников;
• автоматического заполнения документов Изменение плановых начислений.

Поддерживается отражение отпуска за счет ФСС на период лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Доступно использование льготного тарифа страховых взносов «Резидент территории опережающего социально-экономического развития», в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 № 519-ФЗ.

Дополнен состав видов образований в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ.

Расширены возможности подготовки печатной формы трудового договора с учетом особенностей оформления иностранных граждан.

Форма 4-ФСС реализована в соответствии с приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59.

Добавлен отчет Зарплата – Отчеты по зарплате – Налоги и взносы — Проверка расчета взносов.

В аналитических отчетах по взносам выводится статус застрахованного лица.

Повышено удобство работы со сформированным отчетом РСВ-1 в рабочем месте подготовки отчетности в ПФР.

Источник: http://its.1c.ru/db/content/updinfo/src/erp/2.0.10.131/index.htm

Начисление отпусков за счет резервов

Обязано ли бюджетное учреждение формировать резерв на оплату отпусков на счете 401 60, если в штате всего семь человек?

Резервы для оплаты отпусков должны формироваться в любых учреждениях госсектора независимо от штатной численности (письмо Минфина России от 05.06.2017 № 02-06-10/34914). Порядок и периодичность расчета резерва учреждение вправе утвердить в учетной политике (п. 302.1 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н, письмо Минфина России от 20.06.2016 № 02-07-10/36122).

Согласно ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

• факты хозяйственной жизни;
• активы;
• обязательства;
• источники финансирования деятельности;
• доходы;
• расходы;
• иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Обязанность работодателя предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск установлена ст. 114, 122 ТК РФ. При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Следовательно, информация об обязанности оплатить физическому лицу отработанный в текущем финансовом году период, дающий право на оплачиваемый отпуск, или предоставить денежную компенсацию относится к объектам бухгалтерского учета. Пропуски или изъятия подобных сведений не допускаются.

Обязательства по оплате отпусков невозможно точно определить по величине и (или) времени исполнения. Это так называемые отложенные обязательства. Чтобы равномерно относить на финансовый результат такие расходы и обобщать информацию о зарезервированных суммах, используется счет 401 60 (п. 302.1 Инструкции № 157н). Поскольку счет 401 60 служит для отражения расходов, в разрядах 15 – 17 номера счета указывается код элемента вида расходов.

Учет резерва на счете 401 60 позволяет получить полные и достоверные сведения об обязательствах учреждения по методу начисления, который предусматривает отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты выплаты денежных средств (письмо Минфина России от 07.03.2018 № 02-07-10/14688).

В соответствии с п. 308 Инструкции № 157н обязательства учреждения должны отражаться на счетах учета санкционирования расходов. Под обязательствами понимаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности учреждения выплатить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию денежные средства.

Согласно п. 162 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), операции санкционирования на иные очередные годы (за пределами планового периода) учитываются на группировочном счете 0 500 90 000. Для отражения отложенных обязательств предназначен счет 0 502 09 000.

Отложенные обязательства отражаются в учете на основе оценочных значений. Порядок и методы их формирования учреждение вправе установить в рамках учетной политики. Пример определения оценочного значения по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время приведен в приложении 3 к письму Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

Резерв на оплату отпусков может рассчитываться тремя способами:

• по каждому сотруднику;
• отдельным категориям сотрудников (группам персонала);
• учреждению в целом.

Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается согласно методике расчета резерва на оплату отпусков.

Первый способ расчета резерва для оплаты отпусков самый точный, но одновременно и самый трудоемкий. Поэтому учреждение вправе выбрать иной способ определения величины резерва, принимая во внимание трудозатраты на формирование необходимых сведений (п. 3 Инструкции № 157н).

Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из количества дней неиспользованного отпуска по сотрудникам на указанную дату по данным кадровой службой.

Поскольку счет 401 60 предназначен для того, чтобы равномерно относить расходы на финансовый результат, наиболее правильным представляется ежемесячное определение оценочных резервов. Однако, принимая во внимание затраты на сбор и обработку информации, учреждение может установить и иной, приемлемый для себя период.

Учреждение принимает обязательства по зарплате в начале года на всю сумму плановых назначений. Поэтому при принятии в течение года обязательств за счет резерва предстоящих расходов на эту сумму необходимо уменьшить ранее принятые обязательства. В учете следует сделать запись по дебету счета 0 506 10 000 и кредиту счета 0 502 11 000 способом «красное сторно». В противном случае показатели принятых обязательств задвоятся. Разъяснения содержатся в п. 1.2.3 письма Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 № 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308.

При инвентаризации перед составлением отчетности суммы резервов могут быть списаны или скорректированы (уточнены) в порядке, установленном учетной политикой.

Согласно Инструкции № 174н учреждение начисляет резерв для оплаты отпусков записями:

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
		дебет счета	кредит счета	пункт Инструкции № 174н
1	Сформирован резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время: по выплатам работникам; по страховым взносам

КРБ Х 109 ХХ 211

КРБ Х 109 ХХ 213

КРБ Х 401 60 211

КРБ Х 401 60 213

160.1

2 Приняты отложенные обязательства по оплате отпусков в сумме начисленного резерва:

• по выплатам работникам;
• по страховым взносам

КРБ Х 506 90 211

КРБ Х 506 90 213

КРБ Х 502 99 211

КРБ Х 502 99 213

174

3 Начислена за счет резерва оплата отпуска за отработанное время:

• по выплатам работникам;
• по страховым взносам

КРБ Х 401 60 211

КРБ Х 401 60 213

КРБ Х 302 11 730

КРБ Х 303 ХХ 730

160.1

4 Принято обязательство текущего года по оплате отпусков за счет ранее созданного резерва:

• по выплатам работникам;
• по страховым взносам

КРБ Х 502 99 211

КРБ Х 502 99 213

КРБ Х 502 11 211

КРБ Х 502 11 213

166

5 Уменьшены ранее учтенные отложенные обязательства по оплате отпусков:

• по выплатам работникам;
• по страховым взносам

КРБ Х 506 10 211

КРБ Х 506 10 213

КРБ Х 506 90 211

КРБ Х 506 90 213

– 1

6 Уменьшены ранее принятые обязательства способом «красное сторно»:

• по выплатам работникам;
• по страховым взносам

КРБ Х 506 10 211

КРБ Х 506 10 213

КРБ Х 502 11 211

КРБ Х 502 11 213

167, 174

7 Начислены отпускные на сумму превышения над величиной резерва:

• по выплатам работникам;
• по страховым взносам

КРБ Х 109 ХХ 211

КРБ Х 302 11 730

КРБ Х 303 ХХ 730

60, 131

8 Уточнен по результатам инвентаризации ранее сформированный резерв в сторону увеличения:

• по выплатам работникам;
• по страховым взносам

КРБ Х 109 ХХ 211

КРБ Х 109 ХХ 213

КРБ Х 401 60 211

КРБ Х 401 60 213

160.1

9 Уточнен по результатам инвентаризации ранее сформированный резерв в сторону уменьшения методом «красное сторно»:

• по выплатам работникам;
• по страховым взносам

КРБ Х 109 ХХ 211

КРБ Х 109 ХХ 213

КРБ Х 401 60 211

КРБ Х 401 60 213

Инструкция № 157н не дает прямого ответа на вопрос, обязательно ли формировать и отражать в учете и отчетности резервы предстоящих расходов. Принимая во внимание разъяснения Минфина России, учреждения обязаны помимо резерва на оплату предстоящих отпусков создавать следующие резервы:

• по расходам на планируемые организационно-штатные мероприятия;
• претензиям (письмо Минфина России от 22.04.2016 № 02-06-10/23392);
• обязательствам учреждения, по которым отсутствуют первичные документы.

Порядок формирования резервов (виды резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках учетной политики.

Положения нормативных правовых актов не обязывают учреждение иметь остатки денежных средств на лицевом счете под сформированный резерв предстоящих расходов. Данные на счете 401 60 нужны, прежде всего, для планирования и принятия управленческих решений, в т.ч. о резервировании части оставшихся средств для финансового обеспечения отложенных обязательств.

1 В абзаце 6 п. 174 Инструкции № 174н приведена запись по принятию обязательства за счет резерва по дебету счета 0 506 90 000 кредиту счета 0 502 99 000 методом «красное сторно». Однако такая запись не может применяться, поскольку обязательства текущего финансового года при использовании созданного ранее резерва принимаются корреспонденцией по дебету счета 0 502 99 000 и кредиту счета 0 502 01 000. В такой ситуации представляется корректным сделать запись по дебету счета 0 506 10 000 и кредиту счета 0 506 90 000 по аналогии с абз. 8 п. 134 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н.

Источник: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/28_07_2016_%F0%E5%E7%E5%F0%E2%20%EE%F2%EF%F3%F1%EA%EE%E2.htm

Начисление отпусков за счет резервов

Использован релиз 3.0.68

Для формирования резерва отпусков и начисления отпуска за счет резерва для организации необходимо сделать следующие настройки:

1. Раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – ссылка «Порядок учета зарплаты» (рис. 1).
2. На закладке «Резервы отпусков»:
   • установите флажок «Формировать резерв отпусков» для начисления и отражения в учете резерва отпусков за месяц. После этого будет доступен документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам» при закрытии месяца (раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца), его ввод предполагается после начисления зарплаты за месяц;
   • в поле «Предельная сумма отчислений в год» – предельную величину, до достижения которой будут начисляться резервы (данные поля становятся доступными в результате установленного флажка «Вести учет больничных, отпусков и исполнительных документов»);
   • в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» укажите процент для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов;
   • в поле «Действует с» укажите дату формирования резерва отпусков;
   • по ссылке «История» можно посмотреть историю изменения формирования резерва отпусков в организации;
   • в поле «Резерв отпусков» указывается предопределенный вид резерва «Резерв ежегодных отпусков» (по умолчанию).

Источник: http://its.1c.ru/db/content/answers1c/src/%E1%EF30/%EA%E0%E4%F0%EE%E2%FB%E9%20%F3%F7%E5%F2%20%E8%20%F0%E0%F1%F7%E5%F2%FB%20%F1%20%EF%E5%F0%F1%EE%ED%E0%EB%EE%EC/%E1%EF30_160721_%F7%ED%E0%F1%F2%F0%F0%E5%E7%E5%F0%E2%EE%F2%EF%F3%F1%EA.htm

Резервы отпусков в 1С:ЗУП

Оценочные обязательства – это обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения. Этот термин введен ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Он аналогичен понятию резервов по МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». В данной статье речь пойдет о том, как начислить оценочные обязательства в 1С:ЗУП 3.1.

При начислении отпуска в 1С:ЗУП без использования делаются проводки:

• Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета начисления зарплаты (70);
• Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета начисления взносов (69).

В результате в период ежегодных отпусков затраты окажутся очень большими. Чтоб этого не случилось, еще до того, как сотрудники взяли отпуска, затраты на них уже отражаются на счете затрат. Проводка в бухучете выглядит вот так:

• Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета 96 (субсчета 96 счета соответствуют начислению отпускных и взносов).

Для того чтобы начислить отпуск теперь, используется списание резерва отпусков с 96 счета:

• Дебет счета 96 – Кредит счета начисления зарплаты (70);
• Дебет счета 96 – Кредит счета начисления взносов (69).

Обратите внимание, мы не будем говорить о счетах учета, а только о том, как правильно начислить оценочные обязательства ЗУП 3.1 – проводки будут сформированы в той бухгалтерской системе, где ведется регламентированный учет.

Формирование оценочных обязательств по оплате отпусков в 1С:ЗУП

Напомним, что предприятие не обязано начислять оценочные обязательства при условии, что оно малое. В обратном случае, оно может не начислять оценочные обязательства по налоговому учету, однако по бухгалтерскому учету оценочные обязательства начислять все же придется.

Имеется возможность выбрать метод начисления оценочных обязательств для бухгалтерского учета:

При использовании этого метода рассчитывается, сколько всего дней отпуска на конец месяца заработал сотрудник. Расчет совпадает с количеством дней отпуска, которое рассчитывается при увольнении сотрудника.

Далее система по каждому сотруднику рассчитывает средний заработок в данном месяце. После этого вычитается сумма ОО, начисленных в предыдущем месяце. В результате, при условии, что сотрудник в данном месяце отпуск не брал, получаем приращение ОО, равное количеству дней отпуска, заработанного за месяц, умноженное на средний заработок в месяце. Далее необходимо рассчитать сумму взносов в фонды и добавить их в качестве затрат. В итоге получаем сумму, максимально приближенную к сумме фактических затрат на отпуск данного сотрудника.

• Нормативный метод — сумма оценочных обязательств, рассчитанная как процент от ФОТ.

Это менее точный, но зато гораздо более простой, чем МСФО, метод, поскольку процесс начисления оценочных обязательств занимает намного меньше времени, а сумму начисленных оценочных обязательств легко проверить, рассчитав процент от ФОТ. Кроме того, если мы начисляем оценочные обязательства по налоговому учету, то этот метод избавит нас от временных разниц, поскольку эта же методика должна применяться в налоговом учете (для налогового учета это возможность начислить ОО).

В программе ЗУП 3.1 в конце года происходит инвентаризация ОО, при которой расчет и в БУ и в НУ ведется по алгоритму МСФО. В результате и по БУ и по НУ начисляется одна и та же сумма. Таким образом, временные разницы в конце года исчезают.

Учет резервов отпусков в 1С:ЗУП

Выбор варианта учета оценочных обязательств в программе 1С:ЗУП 8.3 для каждой организации осуществляется в учетной политике организации.

Рис.1 Настройка расчета резерва по отпускам

В этой настройке определяется:

• Будем ли мы формировать резервы в БУ (флажок «В бухгалтерском учете»);
• Если будем формировать резервы в БУ, то будем ли использовать нормативный метод или «метод МСФО» – надо установить соответствующий флажок;
• Будем ли списывать излишне начисленные суммы ежемесячно (флажок «Переоценивать ежемесячно»);
• Размер отчисления в процентах от ФОТ: проставляется вручную. Наиболее распространенное значение рассчитывается как 100% поделенное на 12 месяцев, что составляет около 8 процентов;
• Предельная величина отчислений применяется при начислении оценочных обязательств нормативным методом. Если резервы достигают этой величины, то оценочные обязательства больше не начисляются, проводки по отпускам формируются за счет затрат.

Если организация является филиалом другой организации, то данная настройка определяется головной организацией, для филиала она недоступна.

Расчет и начисление резерва отпусков в 1С

Для того чтобы создать резерв отпусков в 1С:ЗУП, необходимо использовать документ «Резервы отпусков» (раздел «Зарплата-Резервы отпусков»). До того, как начать формирование этого документа, обязательно:

• Начислить все отпуска;
• Начислить зарплату;
• Сформировать документ «Отражение зарплаты в бухучете».

Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, страховых взносов (куда входят взносы на «травматизм») и суммы начисленных отпусков за счет обязательств (резервов) в текущем месяце. Для того чтоб начать начислять оценочные обязательства в программе с определенного момента, как правило, нужно внести остатки по начисленным ОО. Для этого также используется документ «Резервы отпусков».

В нашем примере данные по организации внесены в августе 2019 года:

• Документ «Резервы отпусков» устанавливается в режим «Корректировка остатков». Вводим только начальные данные по начислениям оценочным обязательствам на ФОТ, соответствующие начисления по фондам рассчитываются автоматически;

Рис.2 Ввод начальных остатков резервов отпусков

• На закладке «Обязательства и резервы по сотрудникам» вводятся суммы по каждому сотруднику по БУ и НУ. На закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» те же сведения выводятся по подразделениям.

Рис. 3 Ввод начальных остатков

После расчета сентября формируем документ «Резервы отпусков» за этот период.

В режиме «Расчет текущего месяца» документ содержит три закладки:

• На закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых, в документе произведен расчет обязательств (резервов). В нашем примере для бухучета используется метод МСФО, поэтому выводится средний заработок, причем данные по нему можно просмотреть по кнопке «Изменить средний заработок» (аналогично тому, как это происходит при расчете отпуска). Алгоритм расчета отражается в колонках «исчислено», «накоплено», «зачтено». В колонке «исчислено» показана сумма начисленных оценочных обязательств по отпускам за все время работы сотрудника в организации. Из этой суммы вычитаются данные колонки «накоплено» и получается сумма, которую мы видим в колонке «зачтено». Именно в этой колонке отображается сумма ОО, начисленных в сентябре. Заметим, что колонка «накоплено» совпадает с введенной в предыдущем документе суммой остатка (Рис.2);

Рис.4 Расчет резервов по отпускам за месяц

• На закладке «Обязательства и резервы по сотрудникам» произведенные начисления отображаются в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения. Эти данные могут использоваться для контроля итоговых сумм;

Рис.5 Просмотр данных по сотрудникам

• На закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» произведенные начисления отображаются в разрезе подразделений и способов отражения. Эти данные по отражению резерва отпусков предназначены для передачи в бухгалтерскую программу (для формирования проводок).

Рис.6 Начисленные резервы готовы для передачи в бухгалтерскую систему

Предположим, в компании появляется новый сотрудник. В нашем примере его приняли 1 октября 2019 года. Проверим, как система отразит его появление. В документе «Резервы отпусков» он появится в расчете октября, при этом колонка «накоплено» у него пока что пустая.

Рис.7 Расчет резерва сотрудника, проработавшего один месяц

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов

В декабре подводится итог по начислению ОО. Для этого используется тот же документ «Резервы отпусков» за декабрь месяц. Он рассчитывает оценочные обязательства по каждому сотруднику, причем и по БУ и по НУ используется метод МСФО, как более точный. Далее зачитываются данные, которые получаются при сравнении начисленных оценочных обязательств с окончательным расчетом за год.

• То есть по каждому сотруднику вычисляется количество неиспользованных дней отпуска и его средний заработок (такой же, как при расчете отпуска). Далее вычисляется произведение этих величин;
• Вычитается сумма ОО, начисленных в предыдущих периодах;
• Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой;
• Тот же алгоритм используется для расчета взносов и «травматизма»;
• Итог консолидируется по подразделениям и передается в систему бухучета.

Пример такого документа приведен ниже.

Рис.8 Расчет оценочных обязательств за декабрь месяц

Видно, что данные по БУ и НУ совпадают, то есть в БУ исчезли временные разницы (которые возникли, поскольку в БУ был использован метод начисления по МСФО).

В бухучете суммы излишне начисленных оценочных обязательств (суммы со знаком «минус») списываются проводкой:

• Дебет счета 96 (субсчета 96 счета соответствуют начислению отпускных и взносов) — Кредит счета 91.

Важно отметить, что при установке в настройках учетной политики по оценочным обязательствам флажка «Переоценивать ежемесячно» (Рис. 1) отрицательные суммы будут списываться ежемесячно.

Если же сумма получается со знаком «плюс», необходимо доначислить оценочные обязательства все той же проводкой:

• Дебет счета затрат (например, 20) – Кредит счета 96 (субсчета 96 счета соответствуют начислению отпускных и взносов).

Списание резерва отпусков

Закрытие резерва отпусков происходит при начислении оплаты отпусков. Например, в ноябре 2019 года сотрудники Гольд и Симутина ушли в отпуск. У Симутиной – переходящий отпуск на декабрь месяц.

Рис.9 Созданные отпуска

После расчета и отражения зарплаты в регламентированном учете в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете» появится новая закладка – «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств», в которой отразятся эти отпуска.

Рис.10 Учет в бухучете отпусков, созданных за счет оценочных обязательств

Отпуск Симутиной разделен на 2 части, соответствующие двум месяцам.

Отчеты по резервам отпусков

Отчеты по оценочным обязательствам легко найти в разделе «Зарплата», набрав в поисковой строке слово «Резерв».

Рис.11 Отчеты по оценочным обязательствам и резервам отпусков

Отчет «Остатки и обороты резервов отпусков» показывает «свернутые» данные по оценочным обязательствам.

Рис.12 Отчет «Остатки и обороты резервов отпусков»

Отчет «Резервы отпусков по сотрудникам» показывает резервы детально.

Рис.13 Отчет «Резервы отпусков по сотрудникам»

Следующий отчет «Справка-расчет «Резервы отпусков» подробно иллюстрирует расчет за один месяц.

Рис.14 Отчет «Справка-расчет «Резервы отпусков»

Отчет выводит те же данные, которые рассчитываются в документе «Резервы отпусков» на закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам». Отличие состоит лишь в том, что в зависимости от настройки отчета мы видим данные либо БУ, либо НУ.

Заключение

Источник: http://wiseadvice-it.ru/o-kompanii/blog/articles/rezervy-otpuskov-1s-zup/

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть II)

Если организация обязана формировать оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете, а учетной политикой организации предусмотрено еще и формирование резервов по отпускам для целей налогообложения прибыли, то бухгалтерской службе предстоит весьма трудоемкий процесс, который осилить вручную практически невозможно.

Рассмотрим, как автоматизирован учет обязательств и резервов по отпускам в программных продуктах «1С:Предприятия 8».

Пример 1

В ООО «Современные Технологии» с 1 января 2015 года работают сотрудники Любавин П.П. и Краснова Р.З. с окладами 25 000 руб. и 30 000 руб. соответственно. Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а в налоговом учете — нормативным методом. Согласно смете, утвержденной локальным актом организации, ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 8 % от ФОТ, а предельная сумма отчислений в год не должна превышать 65 000 руб.

Организация находится на общей системе налогообложения и применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Совокупный тариф страховых взносов составляет 30 %, ставка взносов в ФСС НС и ПЗ — 0,2 %.

На основании заявлений сотрудника Красновой Р.З. ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. Любавину П.П. в течение 2015 года отпуск не предоставлялся.

В номере 8 (август) журнала «БУХ.1С» в таблицах 2 и 3 на стр. 27 приведены примеры с подробным описанием результатов расчетов оценочных обязательств и резервов по отпускам по сотруднику Красновой Р.З. за полугодие 2015 года.

В апреле 2015 года документом Отпуск в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) сотруднику Красновой Р.З. начислено отпускных 3 071,67 руб. за 3 дня. Начисленная сумма отпускных вместе со страховыми взносами за апрель полностью покрывается за счет сформированных на этот момент сумм оценочных обязательств и резервов, поэтому в документе «1С:Бухгалтерии 8» Отражение зарплаты в бухучете за апрель данные бухгалтерского и налогового учета полностью совпадают.

Иная картина складывается в июле 2015 года, когда Краснова Р.З. вновь уходит в отпуск с 1 по 31 июля, использая неотработанные дни отпуска. За 31 день сумма начисленных отпускных составляет 31 544,98 руб. При заполнении в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) документа Отражение зарплаты в бухучете за июль сумма отпускных распределяется по видам операций (рис. 1):

• Ежегодный отпуск за счет резервов: 20 351,60 руб.;
• Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов: 11 193,38 руб.

Рис. 1. Документ «Отражение зарплаты в бухучете» за июль

По этим видам операций распределяются и страховые взносы с начисленных отпускных. Рассмотрим подробнее смысл этих операций.

Ежегодный отпуск и оценочные обязательства в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете исчисленная сумма оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. на начало июля составляет 11 193,38 руб. Обязательства в июле исчерпаны и не начисляются, так как у этого сотрудника не было рабочих дней, а значит и заработка.

Исчисленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, поэтому недостающая разница в сумме 20 351,60 руб. будет отнесена на счета учета расходов. Страховые взносы, относящиеся к этой части отпускных, также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам.

При этом оценочные обязательства по отпускам сотрудника Любавина П.П. продолжают исчисляться и накапливаться.

На рис. 2 представлен фрагмент закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документа Начисление оценочных обязательств по отпускам за июль 2015 года из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

Рис. 2. Оценочные обязательства по отпускам по сотруднику Любавину П.П. за июль

Обратите внимание: накопленная на начало июля сумма оценочных обязательств по отпускам Любавина П.П. в сумме 11 945,36 руб. не используется для покрытия той части начисленной суммы отпускных Красновой Р.З., на которую не хватило «ее собственных» обязательств. Причина в том, что оценочные обязательства по отпускам в бухучете исчисляются персонифицировано (как методом обязательств, так и нормативным методом). Таким образом достигается основная цель создания любого оценочного обязательства — отражение в бухгалтерской отчетности организации ее фактического финансового состояния. При такой методике участникам (акционерам) общества на отчетную дату будет представлена максимально достоверная информация о наличии обязательств организации перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательств перед внебюджетными фондам по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных.

До конца года оценочные обязательства по отпускам по сотруднику Красновой Р.З. начисляться не будут, так как у нее не осталось неиспользованных дней отпуска. По сотруднику Любавину П.П. на конец декабря накоплено обязательств в сумме 31 105,72 руб., из которых:

• 23 890,72 руб. — это оценочные обязательства по вознаграждениям;
• 7 215,00 руб. — это оценочные обязательства по страховым взносам.

Ежегодный отпуск и резервы в налоговом учете

Рис. 3. Начисление отпуска и страховых взносов за счет оценочных обязательств и резервов

Из проводок видно, что в бухгалтерском учете часть отпускных в сумме 20 351,60 руб., не покрытая обязательствами, относится на 26 счет, а в налоговом — на счет резервов 96.01.1, следовательно, на этих счетах возникают временные разницы. Также они возникают и по страховым взносам, относящимся к этой части отпускных. Представленная на рис. 4 оборотно-сальдовая ведомость по счету 96 за июль 2015 года демонстрирует не только разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, но и показывает отрицательное кредитовое сальдо по данным налогового учета. Получается, что в программе не контролируется превышение суммы начисленных отпускных над суммой резерва в налоговом учете. В этом нет необходимости. Разберемся, почему.

Рис. 4. ОСВ по счету 96 за июль

Основная цель создания этого вида резерва в налоговом учете — постепенное и равномерное списание расходов на оплату предстоящих отпусков работников. Поэтому независимо от внеплановых отпусков и других непредвиденных ситуаций в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются суммы отчислений в резерв, рассчитанные на основании сметы. Фактические расходы на оплату отпусков, включая сумму начисленных страховых взносов, в течение года отдельно в налоговых расходах не признаются (п. 2 письма Минфина России от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 показывает, что расходы на оплату труда в июле в налоговом учете составляют 27 000 руб. (25 000 руб. оклад Любавина П.П. + 2 000 руб. начисленный резерв), а расходы на страховые взносы с учетом резерва составляют 8 154 руб. В бухгалтерском учете эти суммы существенно выше за счет отпускных Красновой Р.З. (рис. 5).

Рис. 5. ОСВ по счету 26 за июль

Отрицательное кредитовое сальдо на счетах 96.01.1 и 96.01.2 в налоговом учете никак не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль, поэтому в течение года корректировать сальдо не имеет смысла. А вот в конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).

Превышение предельной суммы отчислений в год при нормативном методе

Показатели Сумма резерва (исчислено) (НУ), Сумма резерва страховых взносов (исчислено) (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (исчислено) (НУ) являются расчетными показателями:

• Сумма резерва (исчислено) (НУ) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ (который указывается в меню Настройка — Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки);
• Сумма резерва страховых взносов (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и совокупного тарифа страховых взносов;
• Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и ставки взносов в ФСС НС и ПЗ.

Показатели Сумма резерва (НУ), Сумма резерва страховых взносов (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) соответствуют расчетным показателям и ежемесячно отражаются в учете до тех пор, пока их сумма с начала года не превысит Предельную сумму отчислений в год.

В декабре сумма показателей Сумма резерва (НУ), Сумма резерва страховых взносов (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) превысила 65 000,00 руб. Программа обнаружила это превышение и автоматически уменьшила суммы, отражаемые в учете, до Предельной суммы отчислений в год. Именно поэтому резервы в декабре были отражены в меньшем размере, чем расчетные суммы. Оборотно-сальдовая ведомость по 96 счету за 2015 год (рис. 7) отражает сумму признанных оценочных обязательств и начисленные суммы резервов за год, суммы отпускных за счет оценочных обязательств и резервов, временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Рис. 7. ОСВ по счету 96 за 2015 год

Инвентаризация резервов по отпускам в налоговом учете

За год в резервы было отчислено 65 000,00 руб., из которых:

• 49 923,19 руб. — резервы по оплате труда;
• 15 076,81 руб. — резервы по страховым взносам.

Сумма фактических расходов на оплату отпусков за год составляет 45 070,88 руб., из которых:

• 3 071,67 руб. — сумма отпускных Красновой Р.З. за апрель;
• 927,65 руб. — страховые взносы, начисленные с отпускных Красновой Р.З. за апрель;
• 31 544,98 руб. — отпускные Красновой Р.З. за июль;
• 9 526,58 — страховые взносы, начисленные с отпускных Красновой Р.З. за июль.

Допустим, ООО «Современные Технологии» будет создавать резервы на оплату отпусков в следующем, 2016 году. В этом случае остаток резерва, соответствующий неиспользованным отпускам, можно перенести на следующий год.

Рассчитаем резерв, который можно перенести, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату отпусков и страховых взносов (письмо Минфина России от 11.01.2013 № 03-03-06/1/4).

Любавин П.П. не использовал 28 дней отпуска, его средний заработок составил 853,24 руб. (рис. 6). Отпускные Любавина с учетом страховых взносов равны:

(853,24 + 853,24 x 30,2 %) x 28 = 31 105,72 (руб.)

Такой расчет необходимо делать по всем работникам, имеющим остатки неиспользованных отпусков. Поскольку у Красновой Р.З. неиспользованных дней отпуска нет, в отношении нее резервы исчерпаны и на следующий год не переносятся.

Итого остаток резерва, который можно перенести на следующий год, составляет 31 105,72 руб.

Обратите внимание, эта сумма равна остаткам оценочных обязательств по отпускам, которые переносятся на следующий год, по данным бухгалтерского учета. Причина такого совпадения в том, что методика расчета оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) и методика, применяемая при инвентаризации резервов, — идентичны. Это произведение среднего заработка и количества оставшихся дней отпуска с учетом страховых взносов.

В примере суммы резервов, начисленных за год, меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков за год и остатка резерва, переносимого на следующий год: 65 000,00 — (45 070,88 + 31 105,72) = -11 176,60, из которых:

• 8 584,18 руб. — это расходы на оплату труда за счет резервов;
• 2 592,42 руб. — это расходы на страховые взносы за счет резервов.

Согласно п. п. 3, 4 статьи 324.1 НК РФ эту разницу надо включить в состав расходов на оплату труда на 31 декабря текущего года.

В настоящий момент процесс инвентаризации резервов в программах «1С:Предприятие 8» не автоматизирован (автоматическая инвентаризация и корректировка резервов в отдельном документе будет реализована к концу 2015 году). Поэтому корректировка резервов по результатам инвентаризации отражена в документе Операции, введенные вручную (рис. 8).

Рис. 8. Доначисление расходов на оплату труда за счет резервов по результатам инвентаризации в налоговом учете

Эта операция необходима для завершения расчетов из приведенного примера. Изменения по 96 счету в оборотно-сальдовой ведомости за 2015 год после ручной операции отражены на рис. 9.

Рис. 9. ОСВ по счету 96 за 2015 год после инвентаризации резервов

После проведения инвентаризации и корректировки резервов на конец налогового периода отсутствуют разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов в отношении резервов и обязательств по отпускам, а после выполнения обработки Закрытие месяца за декабрь и выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль спишутся начисленные в течение года отложенные активы и обязательства.

Источник: http://buh.ru/articles/documents/44914/