Кредиторская задолженность в валюте переоценка

Кредиторская задолженность в валюте переоценка

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организацией создан резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности в иностранной валюте, то есть признаны (списаны) расходы. Правомерно ли организация ежемесячно при перекурсовке сумм на последний день месяца признает доходы и расходы по сомнительной дебиторской задолженности, по которой создан резерв сомнительных долгов и признан в расходах (с точки зрения бухгалтерского и налогового (налог на прибыль) учета)? Как в бухгалтерском и налоговом учете производится корректировка (уточнение) суммы резерва сомнительных долгов (сумма в рублях по отношению к иностранной валюте) на последнюю отчетную дату: с увеличением или уменьшением прочих расходов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации организация как в бухгалтерском (на каждую отчетную дату), так и в налоговом (на конец каждого месяца) учете должна переоценивать в рубли сумму выраженной в иностранной валюте дебиторской задолженности с признанием доходов и расходов в виде возникающих курсовых разниц. При этом сама сумма сформированного резерва по сомнительным долгам не подлежит такому пересчету. При определении его величины организации нужно учитывать правила, предусмотренные, в частности, ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (для целей бухгалтерского учета) и ст. 266 НК РФ (для целей налогообложения прибыли).

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль организаций

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1122675/

Курсовые разницы

Добрый день!
Мы ООО на ОСНО.
Работаем с поставщиком, который выставляет счета в Евро.
Оплата по курсц ЦБ на день оплаты. УПД он оформляет в рублях.
Договор не составляли, работаем без него.

В Акте сверки, недавно полученном от них, увидела курсовые разницы, по которым мы оказываемся им должны. Видимо я неправильно веду учет, раз не отражаю эти разницы в своей программе. Что теперь делать? Там есть задолженность с прошлых периодов.
Вопрос: Как это отражать в учете (какие операции — бух. справка или. и какие использовать счета)?
Должны ли мы оплатить поставщику эту сумму, которая повисла?
Как быть с уже закрытыми периодами, в которых мы неправильно вели учет?!

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
В том случае, если стоимость имущества выражена (по счету или договору) в условных единицах, в данном случае, условная единица принимается равной Евро, а оплата производится в рублях, то курсовая разница может возникать в случаях, когда оплата производится после отгрузки и цена за товар определяется по курсу у.е. на дату оплаты.
В этом случае, стороны сделки обязаны произвести пересчет обязательств, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. В связи с тем, что курсы у. е. различны на дату отгрузки и дату оплаты, возникает разница между суммой стоимости товара на момент отгрузки и суммой на момент оплаты.
Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность (п.п. 12, 13 ПБУ 3/2006), с отражением на счете 91.
Порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов (при методе начисления) в налоговом учете установлен п. 7 ст. 271 НК РФ и п. 9 ст. 272 НК РФ.
Письма МФ РФ от 30.08.2012 N 03-03-06/1/439; от 13.02.2012 N 03-03-06/1/83

Так как курсовые разницы формируют финансовый результат организации, то есть участвуют в расходах и доходах организации при исчислении налога на прибыль, то, в общем случае, если Вы ранее не учитывали возможные курсовые разницы, то их надо учесть и пересдать декларации по налогу на прибыль за прошлые периоды.
В Вашем конкретном случае, чтобы понять пути решения вопроса, необходим подробный анализ ситуации. К сожалению, не видя цифр и отчетности, не могу сказать с полной уверенностью, каков оптимальный вариант выхода из сложившейся ситуации.
Что касается вопроса о необходимости оплаты поставщику «накопившейся» курсовой разницы, то это зависит от Вашей договоренности с поставщиком о моменте определения цены – по курсу на день отгрузки или по курсу на день оплаты. Все эти нюансы необходимо учитывать и прописывать в договоре.
В рассматриваемой ситуации основанием для признания, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете курсовых разниц может быть бухгалтерская справка, составляемая на дату пересчета кредиторской задолженности и образования разниц (ст. 313 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Источник: http://kontur.ru/qa/2856

Переоценка дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах

Надо ли в целях исчисления налога на прибыль производить переоценку дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах, на отчетную дату и отражать положительный результат переоценки как внереализационные доходы, а отрицательный результат — как внереализационные расходы?

Ответы:

В соответствии с п. 2 ст. 317 Гражданского кодекса Российской Федерации в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (ЭКЮ, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Читайте так же:  Как избавиться от коллекторов и просроченного кредита

На основании п. 11.1 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) внереализационными доходами признаются доходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Пунктом 1 ст. 265 Кодекса установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях (пп. 5.1 указанного пункта).

В соответствии с п. 9 ст. 272 Кодекса суммовая разница признается расходом:

у налогоплательщика-продавца — на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя — на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Пунктом 7 ст. 271 Кодекса предусмотрено, что суммовая разница признается доходом:

1) у налогоплательщика-продавца — на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) у налогоплательщика-покупателя — на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Таким образом, текущей переоценки обязательств (требований), выраженных в условных единицах, Кодексом не предусмотрено.

Основание: Письмо Минфина РФ от 17 марта 2008 г. N 03-03-06/1/190

Источник: http://ppt.ru/question/?id=72319

Кредиторская задолженность в валюте переоценка

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В октябре по импортному контракту поступили материалы, 66% суммы было оплачено авансом. В связи с тем, что качество материалов не вполне соответствовало требованиям организации, было принято решение не доплачивать остальную сумму. С контрагентом была устная договоренность по поводу неоплаты остатка денежных средств. Организация продолжает сотрудничать с этим контрагентом в рамках других контрактов. В то же время в бухгалтерском учете на счете 60 осталась кредиторская задолженность, которая не будет погашена, и по ней ежемесячно считаются курсовые разницы.
Каковы налоговые и бухгалтерские последствия в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Курсовая разница исчисляется и отражается в бухгалтерском и налоговом учете до момента погашения или списания кредиторской задолженности.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет доходов от списания кредиторской задолженности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

12 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1238263/

Особенности учета задолженности в иностранной валюте

Особенности учета задолженности в иностранной валюте

Для целей бухгалтерского учета не имеет значения, как осуществляется оплата (рублями или иностранной валютой) по обязательству, выраженному в иностранной валюте. В обоих случаях образуется курсовая разница от переоценки задолженности за купленные (проданные) товары, работы или услуги. При этом пересчет такой задолженности происходит на дату совершения операции (дату признания дохода или оприходования товаров, работ, услуг и дату погашения задолженности), а также на отчетную дату, то есть ежемесячно на последний календарный день месяца. Отметим, что он производится по курсу ЦБ РФ, а если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Что же касается налогового учета, то курсовые разницы образуются лишь тогда, когда обязательство подлежит оплате в иностранной валюте (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Пересчет задолженности происходит по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции (дату признания дохода или оприходования товаров, ] работ, услуг и дату погашения задолженности), а также на последнее число отчетного (налогового) периода. Отметим, что отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, за исключением организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Для них отчетный период равен месяцу (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Следовательно, если предприятие не уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то переоценка задолженности в иностранной валюте будет производиться ежеквартально.

Таким образом, налицо несовпадение в частоте переоценки задолженности в иностранной валюте и признания дохода (расхода) в виде курсовой разницы между бухгалтерским (ежемесячно) и налоговым (ежеквартально) учетом, Это приводит к необходимости отражать в бухучете постоянные разницы. Проанализируем ситуацию на примере,

По договору поставки, выраженному в иностранной валюте и предусматривающему отсрочку платежа, организация отгрузим иностранному контрагенту товар 2 апреля 2009 года на сумму 5000 долл. США. При этом курс доллара со­ставил 33 руб. Соответственно в бухгалтерском учете организации образовалась дебиторская задолженность 8 размере 165 000 руб. (5000×33),

Читайте так же:  Вынесено дисциплинарное взыскание

Допустим, на 30 апреля 2009 года курс доллара составил 34 руб., следовательно, в бухгалтерском учете организация должна отразить положительную курсовую разницу в размере 5000 руб, (5000 х (33 -34)).

31 мая 2009 года курс доллара США составил 35 руб., соответственно организация должна опять отразить в учете положительную курсовую разницу в размере 5000 руб, (5000 х (34 — 35)).

30 июня 2009 года курс доллара США Щ&щпол и составил 32 руб., соответственно организация должно опять отразить в учете отрицательную курсовую розницу в размере 5000 руб. (5000 х (33 х 32)).

Е налоговом учете будет отражена лишь отрицательная курсовая разница на 30 июня 2009 года в размере 5000 руб. (5000 х (33 — 32)).

Как видно, на 30 апреля 2009 года в бухгалтерском учете был отражен доход в виде положительной кур­совой разницы, который никогда не будет признан в налоговом учете. Таким образом, о рассматриваемой ситуации на 30 апреля 2009 года должна быть отражена именно постоянная разница (п. 4 ПБУ18/02).

Исходя из изложенного, несовпадение частоты переоценки задолженности в иностранной валюте между бухгалтерским и налоговым учетом при водит к образованию именно постоянных разниц.

Следует иметь в виду, что ежемесячная переоценка задолженности в иностранной валюте в налоговом учете с целью сближения учетов не приводит к занижению налоговой базы по на­логу на прибыль. Однако такая методика может повлечь за собой некоторые негативные последствия. Так, организация может быть привлечена к ответственности по ст. 1.5.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, поскольку неотражение в учете постоянных разниц влечет искажение строк в бухгалтерской отчетности. При этом размер штрафа составляет 2000—3000 руб. на должностных лиц в случае искажения строк бухгалтерской отчетности более чем на 10%.

Кроме того, по обязательствам, выраженным в иностранной валюте и подлежащим оплате в рублях, в бухгалтерском учете возникает курсовая разница, которая учитывается в порядке, описанном выше, Однако, что касается налого­вого учета, то данные условия договора при­водят к образованию суммовой разницы.

Так, в соответствии с п. 11.1 ст. 250 и подл. 5,1 п. 1 ст. 265 НК РФ суммовой призна­ется разница, возникающая у налогоплатель­щика, если сумма возникших обязательств и требований, рассчитанная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

При этом доходы (расходы) в виде суммовой разницы учитываются лишь на дату погашения задолженности, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации (приобретения) товаров, работ или услуг (п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ). Отметим, что такая разница в учете также приводит к образованию постоянных разниц (п. 4 ПБУ 18/02).

Авансы, полученные или выданные в иностранной валюте

Отдельного внимания заслуживают авансы, полученные или выданные в иностранной валюте. Так, для целей бухгалтерского учета пе­реоценка полученных и выданных авансов по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, не производится вне зависимости от валюты платежа (п. 7, 9 ПБУ 3/2006).

Что же касается налогового учета, то НК РФ не содержит никаких ограничений на пере­оценку авансов, полученных или выданных в иностранной валюте, Аналогичной позиции придерживаются и специалисты финансового ведомства, например в письме от 03.04,2009 № 03-03-06/1/220. Причем ранее чиновники утверждали, что при предоплате в ино­странной валюте в налоговом учете курсовых разниц не возникает (письмо Минфина России от 04,09,2008 № 03-03-06/1/508).

Отсюда возникает необходимость по начислению в бухгалтерском учете постоянных разниц.

Авансы в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте

Не просто обстоит дело и с авансами, полученными (выданными) в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте. Для целей бухгалтерского учета переоценки таких авансов не производится (п.1, 7 и 9 ПБУ 3/2006). В отношении же налогового учета мнения разделились.

В одних разъяснениях специалисты налогового ведомства утверждают, что суммовые разницы при предоплате все же возникают и учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).

В других разъяснениях они приходят к противоположному выводу: «Если договором цена товара (работ, услуг), имущественных прав опреде­лена в условных единицах и при этом сторонами в договоре согласована дата, на которую опреде­ляется цена договора, исходя из курса условной единицы, то суммовые разницы возникают только в случае, если момент приобретения (реализации) приходится на более раннюю дату, чем установ­лена сторонами для определения цены договора.

Таким образом, когда цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты, суммовые разницы возникают только по той части стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав), которая оказалась неоплаченной после получения права собственности на товар, имущественное право, результаты, работ, получения услуг. При предварительной оплате суммовые разницы не возникают. Такую точку зрения можно встретить в письмах ФНС России от 2O.0S.2OO5 № 02-1-0Я/8б@, УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 № 20-12/116284, Минфина России от 04.09,08 №03-03-06/1/508,

Особенности учета НДС

Вызывает сомнения и размер вычета НДС по приобретенным товарам, работам или услугам, когда счет-фактура оформлен в условных единицах, а обязательство предусматривает ис­пользование курса ЦБ РФ на день оплаты. При этом п. 7 ст. 169 НК РФ разрешается выписывать счет-фактуру в иностранной валюте, если обязательство выражено в ней. Про счет-фактуру в условных единицах в Налоговом кодексе РФ ничего не сказано. Однако налоговые органы допускают оформление такого счета-фактур. Этой же позиции придерживаются и суды: постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.06 по делу № А56-2921/2006 и от 08.04.08 по делу № A56-16847/20Q7.

Отсюда возникает вопрос, в каком размере принимать вычет НДС по такому счет-фактуре, если товар принят на учет, но еще не оплачен?

Читайте так же:  Реструктуризация денежных обязательств

Положения п. 1 ст. 172 НК РФ предусматривают лишь порядок определения размера вычета при приобретении товара за иностранную валюту. Так, в этом случае их стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия товаров (работ, услуг), имущественных прав к учету.

Несмотря на то, что в такой ситуации обязательство выражено в иностранной валюте, фактически товар приобретается за рубли.

Тогда курс должен определяться на момент, когда выполнены все требования для приме­нения вычета НДС, установленные п. 1 ст. 172 НК РФ, а именно наличие счета-фактуры и факт принятия товаров на учет. При этом корректировка вычета НДС с учетом возникших при оплате суммовых разниц НК РФ не предусмотрена. Аналогичное мнение можно встретить в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2007 по делу № А43-6323/2007-34-140.

По поводу корректировки вычета НДС с учетом суммовых разниц существует и другое мнение. В письме ФНС России от 19.04.2006 № ШТ-б-03/[email protected] разъясняется, что при погашении задолженности на основании счетов-фактур, выставленных в иностранной валюте (условных денежных единицах), налоговые вычеты на дату погашения кредиторской задолженности под­лежат корректировке на разницу сумм налога в сторону их уменьшения либо увеличения. Умень­шение налоговых вычетов осуществляется путем восстановительных записей в книге покупок на дату погашения задолженности.

А при наличии у налогоплательщиков счетов-фактур, выставленных в рублях по договорам, заключенным в иностранной валюте (условных денежных единицах), по условиям которых оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях по согласованному курсу на день платежа, вычеты сумм налога также подлежат корректировке на дату погашения кредиторской задолженности исправлении в соответствующих счетов-фактур,

Подобное мнение встречается и в арбитражной практике — в постановлении ФАС Уральского округа от 11.04.2005 № Ф09-1259/05-АК.

Налоговый вестник

№6, 2009

Даниил Копаев, старший консультант Интерком-аудит

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://intercom-audit.ru/experts/2009/06/04/experts_231.html

Переоценка кредиторской и дебиторской задолженности в ин. валюте в 1С 8.2

#357 Переоценка кредиторской и дебиторской задолженности в ин. валюте в 1С 8.2 05.01.2017

Можем ли мы переоценивать Дт и Кт задолженность в валюте в конце налогового периода, а также отнести на вычеты отрицательную курсовую разницу, которая возникла в результате этой переоценки? Как учитывать это в 1С? Являются ли Дт и Кт задолженности в валюте монетарными статьями? Как настроить 1С, чтобы по счетам 1610 и 3510 не пересчитывались курсовые разницы? Как проверить правильность расчета курсовых разниц?

Можем ли мы переоценивать Дт и Кт задолженность в валюте в конце налогового периода, а также отнести на вычеты отрицательную курсовую разницу, которая возникла в результате этой переоценки?

КТ и Дт задолженность переоценивается на счетах 3310 и 1210, не подлежат переоценке счета 1610 и 3510, так как они являются авансовыми (не монетарными, согласно МСФО), переоценка может быть и на конец периода (месяц) и по каждому отдельному документу в момент проведения операции с данными счетами, при условии изменения курса, который вносится в справочник в БД. По НУ на доход относится сумма положительной разницы между доходом от курсовой разницы и расходами по курсовой разнице, сумма отрицательной разницы является вычетами в налоговом периоде.

Как учитывать это в 1С?

Все остальные счета (монетарные), кроме этих будут переоцениваться в момент совершения валютной операции, в том числе 1030, 3310, 1210.

Так же переоценка должна делаться каждый месяц, при условии, что установлена галочка в закрытии месяца:

Тогда будут автоматически формироваться проводки по курсовой разнице, по тем счетам на которых имеется остаток в валюте:

Являются ли Дт и Кт задолженности в валюте монетарными статьями?

Да это монетарные статьи, они должны переоцениваться.

Как настроить 1С, чтобы по счетам 1610 и 3510 не пересчитывались курсовые разницы?

При изменении способа расчета курсовая разница начисленная на конец периода до этого момента игнорирует какие либо движения валюты по данным счетам и фиксирует только предыдущую переоценку в прошлом месяце.

Как проверить правильность расчета курсовых разниц?

Программа считает корректно, главное, чтобы при замене способа расчета были последовательно перепроведены все документы по валютным операциям на всех счетах.

При установке данного признака поступление активов в иностранной валюте будут учитываться по курсу аванса. Например оплачено поставщику в валюте:

Поступление активов от этого поставщика другой датой:

Ситуация 1, мои пояснения к таблице выделены зеленым:

Источник: http://www.lc-audit.kz/our-services/knowledge-base/question357/

Курсовая разница

Добрый день!
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете курсовые разницы возникают только при переоценке обязательства (кредиторской задолженности) по неоплаченной части товара.
В бухгалтерском учете курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов (расходов), в налоговом учете — в составе внереализационных доходов (расходов) в периоде их возникновения.

На основании п. 13 ПБУ 3/2006 курсовые разницы, возникающие в связи с изменением курса валюты с даты оприходования товара до даты окончательного расчета, подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 12 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Порядок учета курсовых разниц в налоговом учете аналогичен порядку, применяемому в бухгалтерском учете.
В случае получения (перечисления) аванса, задатка доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения (перечисления) аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток) . Таким образом, если оплата товара полностью произведена до перехода права собственности на него, стоимость товара в налоговом учете, как и в бухгалтерском, будет определяться по курсу, действовавшему на дату перечисления авансовых платежей.
Следовательно, курсовая разница в налоговом учете в момент оприходования товара также не возникает.
А стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте после фактической поставки, должна определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности, как и в бухгалтерском учете.

Читайте так же:  Срочно нужен займ от частного лица

Если товар оплачивается частично до перехода права собственности, а частично — после фактической поставки, то его стоимость определяется по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса, в части, приходящейся на этот аванс, и на дату перехода права собственности на товар в части его последующей оплаты (смотрите письмо Минфина России от 30.09.2010 N 03-03-06/1/620).
После оприходования товара в связи с полной или частичной неоплатой его стоимости на момент принятия к учету у организации образуется кредиторская задолженность.
Следовательно, в налоговом учете на момент оплаты или на последнее число отчетного (налогового) периода будут возникать курсовые разницы.
Возникшие при переоценке курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов или расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В вашей ситуации вы оплачиваете товар в порядке предварительной оплаты. Следовательно, на дату оплаты в бух. учете вы отражаете аванс в рублях ( вся отчетность должна вестись только в рублях) по курсу ЦБ РФ, действующему на момент перечисления оплаты. При поступлении товара стоимость активов не пересчитывается, то есть вы товар должны оприходовать по тому курсу, по которому произвели предоплату.
Таким образом, курсовые разницы у вас не образуются.
Если часть предоплаты за товар переходит в качестве предоплаты на другую поставку товара, то в части стоимости поступившего товара, покрытого авансом, вы также не переоцениваете поступивший товар на дату поступления. А вот если образовалась кредиторская задолженность за товар, то задолженность отражается по курсу на дату образования задолженности. При оплате уже курс валюты будет другой – поэтому тут возникнут курсовые разницы. Если курс валюты повысился – то будут положительные разницы. Если курс валюты с даты получения товара до даты его оплаты понизился, то будут отрицательные разницы.
С уважением, Пятовол Светлана

Источник: http://kontur.ru/qa/561

Переоценка дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах

В соответствии с п. 2 ст. 317 (Гражданский кодекс Статья 317) Гражданского кодекса Российской Федерации в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (ЭКЮ, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

На основании п. 11.1 ст. 250 (Налоговый кодекс Статья 250) Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) внереализационными доходами признаются доходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Пунктом 1 ст. 265 (Налоговый кодекс Статья 265) Кодекса установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях (пп. 5.1 указанного пункта).

В соответствии с п. 9 ст. 272 (Налоговый кодекс Статья 272) Кодекса суммовая разница признается расходом:

у налогоплательщика-продавца — на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя — на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Пунктом 7 ст. 271 (Налоговый кодекс Статья 271) Кодекса предусмотрено, что суммовая разница признается доходом:

1) у налогоплательщика-продавца — на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) у налогоплательщика-покупателя — на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Таким образом, текущей переоценки обязательств (требований), выраженных в условных единицах, Кодексом не предусмотрено.

Основание: Письмо Минфина РФ от 17 марта 2008 г. N 03-03-06/1/190

Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составители Е.В. Зернова, О.Б. Солдатова.


Источник: http://ppt.ru/news/58528

Отражение списания кредиторской задолженности

Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности, выраженной и подлежащей оплате в иностранной валюте? Срок исковой давности по данной задолженности истек в апреле.

Кредитором является иностранная компания, оказавшая организации услуги по обучению (повышению квалификации) работников основного производства за рубежом (по месту нахождения производственных мощностей иностранной компании). Стоимость услуг составила 5000 евро. Требование кредитора по оплате услуг должно было быть исполнено в пятидневный срок с даты подписания акта. В целях налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Согласно учетной политике организация осуществляет инвентаризацию кредиторской задолженности ежемесячно на последнее число месяца. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату подписания акта об оказании услуг — 33,0 руб/евро, на дату последнего пересчета вышеуказанной задолженности — 45,0 руб/евро, на дату списания этой задолженности — 44,5 руб/евро.

Гражданско-правовые отношения

Согласно ст. 195 и ст 196 Гражданского кодекса РФ под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Читайте так же:  Суд назначил алименты больше

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Обоснованность суммы задолженности перед иностранным исполнителем, числящейся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», проверяется в процессе инвентаризации расчетов инвентаризационной комиссией, причем проверяется также и обоснованность сумм кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (п. 3.44, пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Порядок проведения инвентаризации, в частности инвентаризации кредиторской задолженности (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения и т.д.), определяется в учетной политике, утверждаемой руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (абз. 2 п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н , п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В данном случае организация производит инвентаризацию кредиторской задолженности ежемесячно.

Сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) .

Указанный доход признается в сумме числящейся в учете задолженности (п. 10.4 ПБУ 9/99). При этом производится запись по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

В данном случае кредиторская задолженность по оплате оказанных услуг выражена в евро. Отражение в учете таких обязательств производится с учетом норм Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Обязательство перед иностранным исполнителем отражено в учете на дату оказания услуг в сумме 165 000 руб. (5000 евро x 33,0 руб/евро) (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006). В дальнейшем пересчет суммы этого обязательства производится на каждую отчетную дату и на дату совершения операции в иностранной валюте (в рассматриваемом случае — на дату включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав прочих доходов организации) (п. 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006). При вышеуказанном пересчете образуются курсовые разницы, подлежащие включению в состав прочих доходов или расходов (в зависимости от того, снижается курс евро или растет) (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).

В рассматриваемой ситуации на дату последнего пересчета (последнее число отчетного периода, предшествующего периоду, в котором списывается обязательство перед иностранным исполнителем) сумма обязательства была равна 225 000 руб. (5000 евро x 45,0 руб/евро), а на дату списания кредиторской задолженности ее величина составляет 222 500 руб. (5000 евро x 44,5 руб/евро). Таким образом, на дату списания возникает положительная курсовая разница, зачисляемая в состав прочих доходов, в сумме 2500 руб. (5000 евро x (44,5 руб/евро — 45,0 руб/евро)).

В бухгалтерском учете положительная курсовая разница отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами.

Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (п. 3 ст. 248 НК РФ). Пересчет таких доходов в рубли производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их признания (п. 8 ст. 271 НК РФ). По мнению Минфина России, указанный доход, на основании пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, признается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 1 Письма от 27.12.2007 N 03-03-06/01/894). Заметим, что ВАС РФ считает, что для признания дохода в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, необходимо наличие приказа руководителя о списании этой задолженности (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08).

В данной схеме исходим из условия, что приказ руководителя о списании задолженности издан в апреле, т.е. в период истечения срока исковой давности.

На основании п. 11 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются также доходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой ежемесячно (на конец месяца) в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В данном случае услуги в сфере образования фактически оказаны организации на территории иностранного государства, таким образом, на основании пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ стоимость данных услуг не облагается НДС.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
На дату списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Отражена положительная курсовая разница по переоценке обязательства 60 91-1 2 500 Бухгалтерская справка-расчет
Кредиторская задолженность перед исполнителем услуг списана в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности 60 91-1 222 500 Акт инвентаризации расчетов, Приказ руководителя организации

Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17.

В.В.Гришина, Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://ppt.ru/news/69531

Кредиторская задолженность в валюте переоценка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here