Годовая инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

В последнее время многие крупные отечественные предприятия в рамках системы внутреннего контроля создают систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Такая система предполагает широкое применение досудебного порядка урегулирования возникших споров в случаях, предусмотренных законодательством для данной категории споров.

Одним из важнейших условий правильного управления дебиторской и кредиторской задолженностью является своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

Целями проведения инвентаризации организации являются Алексеева, Г.И. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью [Текст] // Бухгалтер и закон. -2010. -N 4. -С. 5:

— проверка полноты отражения в бухгалтерском учете организации всех обязательств;

— установление фактического наличия дебиторской задолженности организации;

— выявление предприятий, которые фактически не являются дебиторами организации;

— подготовка пакетов документов по дебиторам организации, необходимых для взыскания дебиторской задолженности в судебном порядке;

— подготовка предложений по списанию дебиторской задолженности в силу невозможности ее взыскания в результате отсутствия первичных документов, а также в результате истечения сроков исковой давности и отказа должника от погашения задолженности на основании данного факта;

— приведение данных бухгалтерского учета организации в соответствие с результатами инвентаризации;

— построение в организации эффективной системы управления дебиторской задолженностью.

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки обязательств организации в целях обеспечения достоверности данных учета и отчетности.

Инвентаризация обязательств коммерческих организаций является элементом учетной политики. Согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс». — Последн. обновление 11.05.2011, а также п. п. 8 и 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс». — Последн. обновление 11.05.2011, при формировании учетной политики утверждается и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Порядок проведения инвентаризации оформляется в виде приложения к приказу об учетной политике.

Механизм проведения инвентаризации определяется в соответствии с положениями Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс». — Последн. обновление 11.05.2011, а также Закона N 129-ФЗ.

Согласно Методическим указаниям инвентаризации подлежат все виды финансовых обязательств. В Положении N 34н уточняется, что под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

Порядок проведения инвентаризации в организации (количество в отчетном году, дата проведения, перечень проверяемых имущества и финансовых обязательств) устанавливается руководителем организации, за исключением случаев, указанных в Законе N 129-ФЗ, когда проведение инвентаризации обязательно:

— при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального предприятия;

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене материально ответственных лиц;

— при установлении фактов хищений или злоупотреблений;

— в случаях стихийных бедствий, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— при ликвидации организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;

— при смене руководителя коллектива (в случае коллективной материальной ответственности), при выбытии из коллектива более 50% ее членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива.

Результаты инвентаризации будут признаны действительными только в том случае, если соблюдена процедура ее проведения.

Как правило, любая инвентаризация состоит из следующих этапов Парфенова, Н. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (расчетов) как средство внутреннего контроля финансовой деятельности организации [Текст] // Финансовая газета.- 2009.- N 52.- С. 19.:

1. Подготовительные мероприятия — издание приказа о проведении инвентаризации, назначении инвентаризационной комиссии, определение сроков проведения инвентаризации, определение объема работы (утверждение списка дебиторов), организационное обеспечение деятельности.

2. Основной этап (документальная проверка) — сбор первичной документации, анализ представленных документов, сопоставление данных, истребование дополнительных документов.

3. Заключительный этап — оформление результатов инвентаризации, проверка достоверности данных, полученных в результате инвентаризации, согласовательные мероприятия, подписание акта выполненных работ, подготовка предложений по отражению в учете результатов инвентаризации, приведение данных бухгалтерского учета в соответствие с результатами инвентаризации, списание дебиторской задолженности.

При инвентаризации имущества организации по строке баланса «Дебиторская задолженность» проводится документальная проверка, при которой наличие финансовых обязательств подтверждается непосредственно первичными документами.

В соответствии со ст. 9 Закона N 129-ФЗ все хозяйственные операции, отражаемые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно по окончании операции. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Согласно ст. 9 Закона N 129-ФЗ своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Таким образом, все положения, отраженные в бухгалтерском учете, должны быть подтверждены первичными документами, которые доказывают наличие или отсутствие дебиторской задолженности, а именно Алексеева Г.И., Парагульгов A.M. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон.- 2010.- N 4.- С. 7.:

— договор (или иной документ, из которого можно сделать вывод о том, что между сторонами было достигнуто согласие по выполнению того или иного обязательства);

Читайте так же:  Долг по алиментам с пенсии

— документы, подтверждающие выполнение сторонами принятых на себя обязательств (счета-фактуры, платежные поручения, накладные, квитанции в приеме груза, доверенности, акты выполненных работ и т.д.);

— дополнительные документы, отражающие текущее состояние взаимоотношений между сторонами, а также подтверждающие признание одной из сторон наличия задолженности (акты сверок взаиморасчетов, претензионные письма, ответы на данные претензии и т.д.).

Кроме того, в соответствии со ст. 65 АПК РФ Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (принят ГДФС РФ 14.06.2002) (ред. от 27.07.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс». — Последн. обновление 11.05.2011 каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений. Следовательно, при взыскании дебиторской задолженности в судебном порядке в качестве обоснований исковых требований кредитора необходимо представить первичную документацию.

Для проведения инвентаризации в организации создаются инвентаризационные комиссии:

— постоянно действующая комиссия, в организационно-контрольные функции которой входит проведение плановых инвентаризаций, а также выборочных инвентаризаций и контрольных проверок в межинвентаризационный период;

— рабочие комиссии, которые непосредственно проводят плановые инвентаризации материальных ценностей и денежных средств в местах их хранения, участвуют в определении результатов инвентаризации. Обычно создаются при большом объеме работ или территориальной разобщенности имущества для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

— разовые комиссии по проверке и выборочной инвентаризации — в каждом конкретном случае состав комиссии утверждается руководителем организации при проведении инвентаризации по мере необходимости.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждается руководителем организации в приказе (распоряжении), который регистрируется в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Формы приказа о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22) и Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-23) утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс». — Последн. обновление 11.05.2011.


Источник: http://studbooks.net/1274617/buhgalterskiy_uchet_i_audit/poryadok_provedeniya_inventarizatsii_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Документации на проведение инвентаризации (на примере хозяйства СПК «Малиновка»)

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается на счетах:

— 62 «Расчеты и покупателями и заказчиками»;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»;

— 75 «Расчеты с учредителями»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

— 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Кредиторская задолженность отражается на счетах:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— субсчет «По выплате доходов», 76, 79.

При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года.

Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи:

— Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76;

— Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается в течение пяти лет.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.

Суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

— Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

Суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Инвентаризация расчетов с учредителями, финансовыми учреждениями, бюджетом, покупателями, поставщиками, связанными сторонами, собственными работниками, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место.

По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, оформляется информационная справка, в которой указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

Результаты инвентаризации расчетов вносятся в акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности на основании данных выписки со счета, подтвержденных дебиторами и кредиторами, а в случае неподтверждения ими — на основании подтверждающих документов.

В ходе инвентаризации выяснилось, что на балансе СПК «Малиновка» организации числится дебиторская задолженность в сумме 30 000 руб. за отгруженные покупателю товары, срок погашения которой по договору истек четыре месяца назад.

В отношении дебиторской задолженности создан резерв в размере всей суммы задолженности:

— дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» кредит счета 63 — на сумму созданного резерва — 30 000 руб.

Для целей налогообложения величина резерва определяется в порядке, установленном статьей 266 НК РФ. Согласно пункту 4 указанной статьи сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Читайте так же:  Возможно ли не платить кредит

ООО «Ритм» отгрузило в соответствии с договором ООО «Cтеп» продукцию на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей. По прошествии времени у ООО «Ритм» образовалась дебиторскаџ задолженность в связи с несоблюдением условий договора ООО «Степ». В целях налогообложения прибыли у поставщика продукции используется метод начисления. Представим записи на счетах по списанию дебиторской задолженности:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62

— 118 000 руб. — списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. — сторнирована сумма НДС по отгруженной продукции, не оплаченной покупателем;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. — образовано постоџнное налоговое обџзательство по НДС;

Дебет 99 субсчет «Постоџнные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 2 592 руб. (10 800 руб. ? 24%) — образовано постоџнное налоговое обязательство по налогу на прибыль.

А что если результаты сверки расчетов показали неучтенную ранее задолженность фирмы перед поставщиками? Когда на основании первичных документов, которые подтверждают ее, в бухгалтерском учете делают исправительную запись по дебету счетов учета товаров, материалов и прочее в корреспонденции со счетами расчетов. НДС с их стоимости учитывают в обычном порядке по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

А вот завышенную кредиторскую задолженность исправляют такими же проводками сторно.

Если расхождения выявлены и признаны до утверждения годовой отчетности (например, неучтенная задолженность за октябрь 2006 года выявлена в марте 2007 г.), то в бухгалтерском учете они вносятся декабрем отчетного года. Если расхождение выявлено позже (например, 1 апреля 2007 года), то делается исправительная проводка уже в 2007 году. В налоговом учете вносятся исправления в декларацию за тот период, к которому относится выявленное расхождение.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются для целей бухучета прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99). Списание задолженности происходит на кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами расчетов.

Списанные суммы кредиторской задолженности увеличивают налогооблагаемую прибыль организации как внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Исключение составляют только суммы задолженности перед бюджетом.

Источник: http://studbooks.net/1338715/buhgalterskiy_uchet_i_audit/inventarizatsiya_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок инвентаризации

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств (ст. 12 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон N 3321-XII)).

Рассмотрим порядок проведения годовой инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, оформления и отражения ее результатов в бухгалтерском и налоговом учете.

Инвентаризацию расчетов субъекты хозяйствования должны проводить как минимум один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. 8 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180 (далее — Инструкция N 180)).

Для проведения инвентаризация руководитель издает приказ, в котором определяется состав комиссии, объекты и сроки инвентаризации (п. 12 Инструкции N 180).

Годовая инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится не ранее 1 декабря (п. 7 Инструкции N 180). При этом определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 1 ноября отчетного года, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, и составляются акты сверки расчетов с должниками (п. 63 Инструкции N 180).

В ходе инвентаризации проверяется обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета расчетов, и наличие документов, которые служат основанием для начисления и списания соответствующих сумм (п. 62 Инструкции N 180), проводится сверка расчетов с контрагентами путем направления им актов сверки.

Следует отметить, что акт сверки не является первичным учетным документом и составляется в произвольной форме, законодательство не содержит особых требований к оформлению таких актов.

В актах сверки, составляемых в ходе инвентаризации, как правило, указывается сальдо расчетов, которое подтверждается подписями главных бухгалтеров или ответственных лиц. Однако если планируется взыскание задолженности в судебном порядке, в акт сверки необходимо внести реквизиты договора и первичных учетных документов, на основании которых возникла задолженность, а также предмет договора (товар, работа) и его стоимость. Кроме того, акт сверки должен подписываться руководителями либо уполномоченными ими представителями обеих сторон (Разъяснение Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 06.05.2009 N 02-43/1066 «О судебном приказе» (далее — Разъяснение N 02-43/1066)).

Оформление результатов инвентаризации

инвентаризация дебиторская кредиторская задолженность

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности составляются акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами по форме 14-инв (далее — акт инвентаризации) и справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (далее — справка к акту инвентаризации) по форме согласно приложению к форме 14-инв (п. 62 Инструкции N 180, приложение 19 к Инструкции N 180).

При заполнении справки к акту инвентаризации в графах 4 — 6 указываются дата образования задолженности в бухгалтерском учете и сумма долга. На основании данных справки заполняется акт инвентаризации, в который заносятся итоговые суммы задолженности по каждому дебитору и кредитору.

В графах 3 и 4 акта инвентаризации отражается информация о результатах сверки расчетов с контрагентами: указывается соответственно подтвержденная (согласованная) и неподтвержденная (несогласованная) сумма задолженности на основании актов сверки расчетов. Если акт сверки подписан без замечаний, сумма по акту отражается в графе 3, если сумма задолженности подтверждена частично, подтвержденная сумма указывается в графе 3, а неподтвержденная — в графе 4. Если же акт сверки не подписан контрагентом, вся сумма по акту заносится в графу 4.

Некоторые дебиторы не торопятся подписывать акт сверки. В таких случаях акт можно направить контрагенту заказным письмом с оговоркой, что при невозврате в определенный срок акта сверки, оформленного надлежащим образом, задолженность будет считаться подтвержденной. Следовательно, данная сумма может указываться в графе 3 акта инвентаризации. Вместе с тем нужно учитывать, что такая оговорка лишь косвенно свидетельствует о признании долга и, если в дальнейшем между сторонами возникнут споры по сумме долга, она не будет принята во внимание судом.

Читайте так же:  Ук уклонение от погашения кредиторской задолженности

Одна из задач инвентаризации расчетов — выявление и списание задолженности с истекшими сроками исковой давности.

Списанию подлежит также дебиторская задолженность, невозможная (нереальная) для взыскания (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее — Инструкция N 89); подп. 3.23 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)), и дебиторская задолженность, по которой истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества (подп. 3.22 ст. 129 НК).

Невозможной (нереальной) для взыскания признается дебиторская задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, в отношении которых в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГР) содержится запись об исключении из него юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также задолженность умерших физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (подп. 3.9 ст. 128 НК).

В графе 5 акта инвентаризации отражаются суммы задолженности с истекшими сроками исковой давности. Для сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению, а также невозможной (нереальной) для взыскания, отдельные графы не предусмотрены. Полагаем, организация может отражать такие суммы в графе 5.

Общий срок исковой давности для защиты права по иску лица, право которого нарушено, составляет три года (ст. 196, 197 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК)). Исчисление срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 1, 2 ст. 201 ГК).

Следует отметить, что дата возникновения задолженности в бухгалтерском учете, указанная в графе 4 справки к акту инвентаризации, как правило, не совпадает с датой начала исчисления сроков исковой давности.

Видео (кликните для воспроизведения).

¦ На основании ТТН-1 ЯХ N 1645848 от 15.02.2011 покупателю ООО «Туч໦

¦отгружена продукция А на сумму 4358200 руб. Согласно договору оплата за¦

¦продукцию производится в течение 20 банковских дней со дня отгрузки. На¦

¦момент проведения инвентаризации задолженность не погашена. В гр. 4¦

¦справки указывается дата 15.02.2011. ¦

¦ В данном случае срок исполнения обязательства истек 16.03.2011.,¦

¦т.е. задолженность является просроченной. Акт сверки расчетов¦

¦направлялся должнику заказным письмом, но в оговоренный срок акт с¦

¦подтверждением задолженности не возвращен. Такая задолженность¦

¦заносится в гр. 3 акта инвентаризации как подтвержденная. ¦

¦ Течение срока исковой давности начинается с 17.03.2011. На дату¦

¦проведения инвентаризации срок исковой давности не истек, поэтому¦

¦данная сумма в гр. 5 акта инвентаризации не указывается ¦

Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 204 ГК). Так, течение срока исковой давности прерывается на дату подписания в установленном порядке (Разъяснение N 02-43/1066) акта сверки расчетов. Иными словами, сколько раз будет подписываться акт сверки, столько раз будет прерываться срок.

Срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению составляет шесть месяцев со дня вступления судебного постановления в законную силу. По истечении этого срока исполнительное производство не может быть возбуждено (ч. 4 ст. 337 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь (далее — ХПК)).

Если исполнительный документ, по которому взыскание не произведено либо произведено частично, возвращен взыскателю, исчисление нового срока для предъявления исполнительного документа к исполнению начинается со дня его возвращения взыскателю (ст. 339 ХПК).

¦ На основании ТТН-1 ЯВ N 1046589 от 10.01.2008 покупателю — ЧУП¦

¦»Альтруист» отгружена продукция Б на сумму 2374000 руб. Согласно¦

¦договору оплата за продукцию производится в течение 20 банковских дней¦

¦со дня отгрузки. Задолженность не погашена в установленный срок.¦

¦Организацией подан иск о взыскании задолженности в судебном порядке. ¦

¦ Суд вынес решение о взыскании задолженности с ответчика. Однако¦

¦ответчик не рассчитался по причине отсутствия средств. Судебным¦

¦исполнителем составлен акт о невозможности исполнения исполнительного¦

¦документа в связи с тем, что у должника отсутствуют денежные средства и¦

¦имущество, на которое может быть наложено взыскание. Акт вместе с¦

¦решением возвращен взыскателю 27.04.2011. ¦

¦ В данном случае срок давности для предъявления исполнительных¦

¦документов к исполнению закончился 27.10.2011. На момент проведения¦

¦инвентаризации задолженность не списана, акт сверки должником подписан,¦

¦поэтому задолженность отражается в гр. 3 и 5 акта инвентаризации ¦

Заполним акт инвентаризации и справку к акту, исходя из условий примеров 1 и 2.

к акту N 07/12 инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами N 07/12-01

Источник: http://studbooks.net/1443374/buhgalterskiy_uchet_i_audit/inventarizatsiya_debitorskoy_i_kreditorskoy_zadolzhennosti

Бюджетный учет. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

В акте ревизии бюджетного учреждения проверяющие указали на «отсутствие проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности». С какой целью проводится такая инвентаризация? Каковы периодичность и порядок ее проведения?

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности ставит своей целью осуществление контроля за сроками возникновения задолженности, ее состоянием, течением срока исковой давности, а также с целью определения задолженности, срок исковой давности которой истек. Просроченная задолженность подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета с соблюдением определенных правил. Если не контролировать состояние задолженности и не предпринимать соответствующие меры, бюджетному учреждению не избежать замечаний как со стороны вышестоящего органа, так и со стороны контролирующего органа.

Обо всем этом по порядку.

Вначале остановимся на сроках исковой давности.

Ст. 257 Гражданского кодекса Украины

(далее — ГКУ) устанавливает общий срок исковой давности, равный трем годам. По соглашению сторон этот срок может быть увеличен, но сократить его нельзя (ст. 259 ГКУ). В отдельных случаях законом может устанавливаться специальная исковая давность — сокращенная или более продолжительная по сравнению с общим сроком исковой давности. Отдельные случаи установления специальной исковой давности изложены в ст. 258 ГКУ.

Особое внимание следует обратить на исковую давность в отношении заработной платы, не полученной работником.

Читайте так же:  Взыскание алиментов и морального вреда

письме от 23.12.2005 г. № 07-04/2393-11338 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 23, с. 17) Государственное казначейство Украины указало на то, что суммы депонированной заработной платы по истечении трех лет подлежат перечислению в бюджет. В то же время вопросы, связанные с выплатой заработной платы, на наш взгляд, относятся к трудовому законодательству, и срок исковой давности, установленный ГКУ, здесь применяться не должен.

В законодательстве о труде термин «исковая давность» по отношению к заработной плате не определен. Более того, в соответствии со

статьями 225 и 233 КЗоТ работник имеет право обратиться в комиссию по трудовым спорам, а также в суд с иском о взыскании принадлежащей ему заработной платы без ограничения каким-либо сроком, т. е. к заработной плате не применяется срок исковой давности. Поэтому, по нашему мнению, работник в любое время, без ограничения каким-либо сроком может обратиться с требованием о выплате ему ранее начисленной, но не полученной заработной платы (в том числе и депонированной).

Кто же должен контролировать сроки возникновения и течения дебиторской и кредиторской задолженности в учреждении?

п. 1.10 Инструкции по инвентаризации материальных ценностей, расчетов и других статей баланса бюджетных учреждений, утвержденной приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 30.10.98 г. № 90 (далее — Инструкция № 90), ответственность за организацию инвентаризации (в том числе инвентаризации расчетов), ее правильное и своевременное проведение несет руководитель учреждения. Практически же сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности контролируют работники бухгалтерии (главный бухгалтер, его заместитель, работник, который ведет учет расчетов).

Относительно периодичности проведения инвентаризации расчетов следует сказать следующее.

В соответствии с

п.п. 1.5.15 Инструкции № 90 учреждения должны проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами не менее двух раз в год, а инвентаризацию расчетов в порядке плановых платежей и с депонентами — не менее одного раза в месяц. В то же время в п. 1 Порядка списания кредиторской задолженности бюджетных учреждений, срок исковой давности которой истек, утвержденного приказом Государственного казначейства Украины от 08.05.2001 г. № 73 (далее — Порядок № 73), указано, что списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется ежеквартально.

инвентаризация расчетов проводится в такие сроки:

— дебиторской задолженности — не менее двух раз в год;

— кредиторской задолженности — ежеквартально;

— плановых платежей и депонентской задолженности — не менее одного раза в месяц.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя учреждения создается

инвентаризационная комиссия. В состав комиссии обязательно должны входить главный бухгалтер (его заместитель) и работник бухгалтерии, отвечающий за ведение учета расчетов (п. 1.1 Порядка № 73).

Инвентаризация расчетов проводится путем проведения сверки документов и записей в регистрах учета, а также путем проведения проверки на предмет подтверждения сумм, отраженных на соответствующих счетах. При этом инвентаризационная комиссия должна установить сроки возникновения задолженности по счетам и реальность такой задолженности, а в случае пропуска сроков исковой давности — и виновных лиц.

Поскольку на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны оставаться только согласованные суммы (

п. 11.2 Инструкции № 90), то всем дебиторам необходимо передать данные о задолженности. Дебиторы должны в течение 10 дней подтвердить суммы задолженности или предоставить свои возражения. Документом, подтверждающим наличие согласованной задолженности, служит акт сверки. Если до конца отчетного периода бюджетному учреждению не удалось устранить возникшие расхождения (при их наличии), то расчеты с дебиторами и кредиторами показываются в балансе в тех суммах, которые следуют из бухгалтерских записей и которые признаны бюджетным учреждением верными.

Для отражения результатов инвентаризации составляется

акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами по форме, приведенной в приложении 9 к Инструкции № 90. В акте указываются наименование проинвентаризированных субсчетов и суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, а также суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

К акту инвентаризации расчетов следует приложить справку

по форме, приведенной в приложении № 10 к Инструкции № 90. В ней указываются наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что она возникла, с какого времени и на основании каких документов. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Кроме того, в соответствии с п. 11.5 Инструкции № 90 в справке должны быть указаны лица, виновные в пропуске сроков исковой давности по суммам дебиторской задолженности.

После подписания акт и справка направляются в бухгалтерию.

После оформления результатов проведения инвентаризации расчетов принимается решение о списании задолженности, срок исковой давности которой истек.

Списание бюджетным учреждением задолженности с истекшим сроком исковой давности

Каковы правила списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности? Кто принимает решение о списании кредиторской задолженности в части общего и специального фонда бюджетного учреждения?

дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, на основании п. 11.5 Инструкции № 90 списывается по решению руководителя учреждения на результат исполнения сметы доходов и расходов за прошлый год. Для списания такой задолженности разрешение вышестоящей организации не требуется. Основанием для списания служит акт инвентаризации расчетов и приказ руководителя.

При этом следует иметь в виду, что списание долга вследствие неплатежеспособности должника не является основанием для отмены задолженности. Задолженность необходимо отразить на забалансовом счете 07 «Списанные активы и обязательства» и учитывать не менее пяти лет с момента списания (

п. 11.5 Инструкции № 90). Делается это для того, чтобы в случае изменения имущественного состояния должника можно было все-таки взыскать задолженность.

Списание дебиторской задолженности проводится на основании результатов инвентаризации расчетов, т. е.

не реже двух раз в год. О списании дебиторской задолженности следует уведомить вышестоящую организацию.

непогашенной кредиторской задолженности отметим следующее.

Пунктом 11.3 Инструкции № 90

определено, что суммы кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, подлежат списанию в бухгалтерском учете в соответствии с порядком, определенным Государственным казначейством Украины. Такой порядок утвержден приказом Государственного казначейства Украины от 08.05.2001 г. № 73 (далее — Порядок № 73).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в соответствии с

Порядком № 73 осуществляется ежеквартально.

Читайте так же:  Коммерческая тайна включает

Списание непогашенной кредиторской задолженности

по общему и специальному фондам (кроме собственных поступлений) производится по решению вышестоящей организации на основании акта инвентаризационной комиссии, утвержденного руководителем бюджетного учреждения. Для учреждений, имеющих двойное подчинение, такое решение принимается вышестоящим органом, который утверждает смету доходов и расходов (п. 1.3 Порядка № 73). В случае принятия решения о списании кредиторской задолженности вышестоящий орган издает приказ о списании с учета подведомственного бюджетного учреждения такой задолженности.

Центральные органы исполнительной власти, прочие главные распорядители бюджетных средств кредиторскую задолженность по общему и специальному фондам списывают на основании приказа главного распорядителя бюджетных средств.

Списание кредиторской задолженности

по собственным поступлениям производится на основании приказа руководителя бюджетного учреждения. Разрешение вышестоящего учреждения для этого не требуется. Однако информацию о списании с учета кредиторской задолженности по собственным поступлениям необходимо довести до сведения вышестоящего учреждения.

Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете списание дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

На балансе бюджетного учреждения числится задолженность с истекшим сроком исковой давности, в том числе:

— дебиторская задолженность по общему фонду по КЭКР 1131 — 220 грн. (за расходные материалы к компьютерной технике);

— дебиторская задолженность по специальному фонду по КЭКР 1135 — 70 грн. (за горюче-смазочные материалы);

— кредиторская задолженность по общему фонду по КЭКР 1137 — 90 грн. (за техническое обслуживание системы пожаротушения);

— кредиторская задолженность по специальному фонду по КЭКР 1138 — 115 грн. (за услуги связи).

Задолженность подтверждается актом инвентаризации расчетов и справкой. На списание кредиторской задолженности по общему фонду получено разрешение вышестоящей организации.

Источник: http://i.factor.ua/journals/nibu/2007/august/issue-67/article-47741.html

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, образец акта

Всеми организациями должна проводиться инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Все эти моменты фиксируются нормами законодательства России. Инвентаризация необходима не только для итогов годового бухгалтерского учета компании, но и для убеждения инвесторов о вложении их средств, а также просто для принятия верного управленческого решения относительно предприятия.

Для компании очень важно верно проводить инвентаризацию, и правильно отражать все нюансы проведения документально. Сегодня проведем анализ такой деятельности.

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Всем известно, что значение верно проведенной инвентаризации зачастую недооценивается. Достаточно распространено у фирм проводить ее просто для галочки, чтобы соблюсти все требования законодательства.

Инвентаризация дебиторской задолженности, так же как и кредиторской, является частью активов компании и ее обязательств, инвентаризируют в соответствии со статьей №11 ФЗ РФ №402 “О бухгалтерском учете”. Если рассматривать долги дебиторов и кредиторов, то лучше к такой процедуре отнестись со всей серьезностью на благо самой фирмы. С помощью процедуры предприятие может четко выяснить о наличии проблемных и безнадежных долгов.

Полученный результат проведенной инвентаризации позволит использовать данные в административном учете, как фундамент информации с работой по дебиторской задолженности. Помимо этого, играет важную роль в учете налогов и бухгалтерском учете при формировании резерва под сомнительную задолженность. А также для списания дебиторских задолженностей, которые не имеют шансов на взыскание.

Имеется положение (конкретно пункт №4) относительно ведения учета в бухгалтерии и отчетности в общем в РФ, что утверждено Приказом Минфина под номером 34н. В этом положении четко указаны случаи, при которых проводится инвентаризация:

  1. Перед годовой отчетностью.
  2. Когда происходит смена материально ответственных работников компании.
  3. При возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий.
  4. При ситуациях ликвидации компании и ее реорганизации.

Важно знать, что перед составлением бухгалтерского отчета за период в 12 месяцев, проводить инвентаризацию следует по состоянию на 31-е декабря отчетного периода, эту дату включать в период отчета. Это говорит о том, что сама инвентаризация будет проведена компанией уже после 31 декабря и документация вся будет датирована конкретно датой проведения. Но в самом отчете данные инвентаризации будут отражаться датой, на которую эта самая процедура проводилась.

Кроме обязательных пунктов имеются ситуации, когда компания должна проводить выверку ДЗ и КЗ в необходимые для нее сроки и с нужной периодичностью. Делается это с целью держать все под контролем, верно и вовремя принимать управленческие решения, а также ради менеджмента.

Если же говорить о цели таких отчетностей, то стоит выделить следующие:

  1. Фиксирование документально всех сумм долговых денежных обязательств, что числятся на счетах бухгалтерии компании.
  2. Анализ КЗ и ДЗ с целью определения вероятности касаемо ее погашения. Проще говоря, определить сомнительные и безнадежные долги.

Подводя итоги заметим, что цель инвентаризации не только в том, чтобы сверить учетные данные с начальными учетными документами, а провести серьезный анализ полученных данных.

Что и как проверять

Обычно на начальном этапе работы определяются со списком счетов, которые необходимо анализировать. Если проводят обязательную инвентаризацию, то проверяют счета кредитной и дебетовой задолженности. В случае, если предприятие проводит проверку по своей инициативе, то рассматриваемое количество счетов может сокращать на свое усмотрение.

Документальное оформление инвентаризации задолженности

Конечно же, любая проведенная инвентаризация на предприятии должна быть документально оформлена. Существует утвержденная законодательством форма бланка для заполнения (постановление Госкомстата РФ №88). Такой акт составляют в 2-х экземплярах, один для бухгалтерии компании, а второй для тех, кто проводил инвентаризацию. Помимо акта, оформляют и справку-приложение (смотрим пример ниже). В справке фиксируются все данные о кредиторах и дебиторах, информацию о задолженности в денежном эквиваленте, причину возникновения и другое.

Рассмотрим образец заполнения формы ИНВ-17 для инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (см. ниже). Такую форму компании могут взять за образец, дополнить ее, или же убрать лишнее. Но этот образец должен быть зафиксирован в учетной политике компании, и согласован с руководством.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://gidbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/inventarizatsiya

Годовая инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here