Форма 769 кредиторская задолженность

Форма 769 кредиторская задолженность

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 14 ноября 2017 г. N 02-07-05/75089 О заполнении граф «Неденежные расчеты» в формах «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)» и «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)»

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел обращение по вопросу заполнения граф «Неденежные расчеты» в формах «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)» и «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)» (далее — Сведения (ф. 0503169), Сведения (ф. 0503769) и сообщает следующее.

Согласно статье 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 11 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н, показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформированной субъектами отчетности, используются в качестве исходных данных для целей подготовки информации о статистике государственных финансов, статистической отчетности, в том числе для формирования статистических моделей, для финансового и (или) экономического анализа.

Единый порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включающий перечень и объем показателей, отражаемых в составе бюджетной отчетности, установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее — Инструкция N 191н).

Формирование Сведений (ф. 0503169) осуществляется в соответствии с пунктом 167 Инструкции N 191н.

В графах 5, 6 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 6).

В графах 7, 8 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 8).

Таким образом, в графах 6, 8 Сведений (ф. 0503169) отражаются обороты по счетам, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств.

Информация об увеличении (уменьшении) дебиторской (кредиторской) задолженности раскрывается также в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), но без выделения отдельных показателей в части денежных (неденежных) расчетов.

При этом Сведения (ф. 0503169) формируются в составе Пояснительной записки (ф.0503160) и содержат уточняющую информацию о дебиторской (кредиторской) задолженности дополнительно к показателям, отраженным в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121).

Другие формы бюджетной отчетности, предусмотренные Инструкцией N 191н, не содержат показателей, отражающих обороты по денежным (неденежным) расчетам, в связи с этим междокументный контроль по таким оборотам не требуется.

Согласно пункту 167 Инструкции N 191н формирование показателей по графам 6, 8 «в том числе неденежные расчеты» Сведений (ф. 0503169) осуществляется по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Раскрытие информации по указанным счетам (раскрытие дебиторской (кредиторской) задолженности по контрактным отношениям) является достаточным для анализа принятия и исполнения контрактных обязательств, поэтому внесение изменений в Инструкцию N 191н в части отражения оборотов по неденежным расчетам дополнительно к вышеуказанным счетам, по мнению Департамента, нецелесообразно.

Аналогичный подход к формированию показателей по графам 6, 8 «в том числе неденежные расчеты» Сведений (ф. 0503769) установлен приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе С.В. Сивец

Обзор документа

Возник вопрос о заполнении граф «Неденежные расчеты» в формах «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)» и «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)».

В графах 5, 6 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 6).

В графах 7, 8 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 8).

Таким образом, в графах 6, 8 Сведений (ф. 0503169) отражаются обороты по счетам, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств.

Информация об увеличении (уменьшении) дебиторской (кредиторской) задолженности раскрывается также в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), но без выделения отдельных показателей в части денежных (неденежных) расчетов.

При этом Сведения (ф. 0503169) формируются в составе Пояснительной записки (ф. 0503160) и содержат уточняющую информацию о дебиторской (кредиторской) задолженности дополнительно к показателям, отраженным в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121).

Другие формы бюджетной отчетности не содержат показателей, отражающих обороты по денежным (неденежным) расчетам, в связи с этим междокументный контроль по таким оборотам не требуется.

Читайте так же:  Конкурсы на замещение вакантных должностей кбр

Формирование показателей по графам 6, 8 (в том числе неденежные расчеты) Сведений (ф. 0503169) осуществляется по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Раскрытие информации по указанным счетам (раскрытие дебиторской (кредиторской) задолженности по контрактным отношениям) является достаточным для анализа принятия и исполнения контрактных обязательств.

Аналогичный подход применяется к формированию показателей по графам 6, 8 (в том числе неденежные расчеты) Сведений (ф. 0503769).

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71729594/

Форма 769 кредиторская задолженность

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как должны отражаться показатели по средствам субсидий на иные цели текущего характера (КФО 5) по счету 401.40 в форме 0503769? Должны ли совпадать суммы, отраженные в гр. 9 раздела 2 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и в гр. 7 раздела 1 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок отражения показателей по счету 40140 «Доходы будущих периодов» в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) предусмотрен п. 69 Инструкции N 33н. Осуществление выплат учреждением и порядок отражения доходов будущих периодов по целевым средствам являются самостоятельными фактами хозяйственной жизни и не связаны между собой. Равенство показателей, отраженных в гр. 9 раздела 2 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и в гр. 7 раздела 1 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769), не предусмотрено положениями Инструкции N 33н и контрольными соотношениями Федерального казначейства, а также инструкциями по ведению бухгалтерского учета бюджетными (автономными) учреждениями.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник 1 класса Разрезова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

27 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Согласно п.п. 28, 31 Стандарта «Доходы» субсидии на иные цели признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение, а в составе доходов текущего отчетного периода — по мере достижения целей их предоставления в части, относящейся к соответствующему отчетному периоду (смотрите также письмо Минфина России от 22.04.2019 N 02-06-10/29355).
*(2) Информация о достижении цели, подтвержденная соответствующими документами (отчетами), формируется в соответствии с условиями предоставления субсидии на иную цель, определенными согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (письмо Минфина России от 14.06.2019 N 02-06-10/43748).
*(3) Информация Федерального казначейства от 27.09.2019 «Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами (версия на 19.09.2019)».

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1310125/

Отражение дебиторской и кредиторской задолженностей в отчете (ф. 0503738)

О том, как в отчете (ф. 0503738) отразить сумму дебиторской задолженности, образовавшейся на отчетную дату у учреждения по счету 4 303 02 000, читайте в этой рубрике.

У учреждения на отчетную дату (1 апреля 2017 года) по счету 4 303 02 000 имеется дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате превышения суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности в I квартале 2017 года над суммой начисленных страховых взносов. Как отразить сумму задолженности в отчете (ф. 0503738)?

Сумма превышения принятых и исполненных денежных обязательств над суммой принятых обязательств будет отражаться в графе 10 отчета (ф. 0503738) со знаком минус. Из положений п. 1.7.6 Письма Минфина РФ от 02.02.2017 № 02-07-07/5669 следует, что превышение показателя графы 9 над показателем графы 7 допустимо только в случае наличия на отчетную дату дебетового остатка по счету 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Причины, приведшие к превышению суммы исполненных денежных обязательств над суммой принятых обязательств, подлежат отражению в пояснительной записке (ф. 0503760). Разъяснения, приведенные в письме, касаются составления бюджетной отчетности, но, по нашему мнению, вполне могут применяться и в данном случае.

Обоснование. Отчет (ф. 0503738) заполняется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения (п. 47 Инструкции № 33н). Форма включает в себя три раздела:

  • «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам»;
  • «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения»;
  • «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом».

Операции, описанные в вопросе, будут отражаться в разд. 1 формы.

Предлагаем рассмотреть порядок заполнения отчета (ф. 0503738) и применения положений п. 48 Инструкции № 33н на примере.

Пример

Размер плановых назначений по начислениям на выплаты по оплате труда на 2017 год (утвержден планом финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения) утвержден в сумме 2 100 720 руб. Бюджетное учреждение в I квартале 2017 года начислило страховые взносы в сумме 525 180 руб. За январь – февраль 2017 года учреждением были начислены и перечислены в бюджет суммы страховые взносы в размере 350 000 руб. В марте 2017 года была начислена сумма страховых взносов, равная 175 180 руб. В этом же месяце размер пособий, начисленных работникам учреждения, составил 178 000 руб. Поскольку сумма выплат превышает размер начисленных страховых взносов, на отчетную дату (на 1 апреля 2017 года) образовались дебиторская задолженность по счету 4 303 02 830 в сумме 2 820 руб.

Читайте так же:  Денежная надбавка за выслугу лет военнослужащим

Ниже приведем бухгалтерские операции по ситуации, описанной в примере. При этом укажем лишь те бухгалтерские записи, которые необходимы для заполнения отчета (ф. 0503738), фактически корреспонденция счетов по начислению и выплате сумм страховых взносов, сумм пособий шире:

Отражена сумма утвержденных плановых назначений по начислениям на выплаты по оплате труда

Приняты расходные обязательства в отношении начисленных сумм страховых взносов в I квартале 2017 года

Приняты денежные обязательства по оплате сумм страховых взносов

Исполнены денежные обязательства

Перечислена сумма начисленных страховых взносов за январь – февраль 2017 года

Приняты денежные обязательства по оплате пособий

Исполнены денежные обязательства

Списаны денежные средства с лицевого счета учреждения для выплаты застрахованным лицам – работникам учреждения

В рассматриваемой в вопросе ситуации принятие и исполнение учреждением обязательств по начислению сумм страховых взносов, начислению и выплате пособий по временной нетрудоспособности в отчетном периоде будут отражаться в разд. 1 формы следующим образом:

Информация, отражаемая в графе согласно нормам п. 48 Инструкции № 33н

Комментарий по заполнению граф

Наименование показателя (расходов (выплат) учреждения)

Отражаются начисления на выплаты по оплате труда

Код вида расходов (выбытий)

Проставляется код вида расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений»*

Утвержденные плановые назначения на соответствующий год

Указываются показатели, отраженные по дебету счета 119 4 504 10 213

* Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, установлено, что оплата пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет средств работодателя (в том числе перечисление налога на доходы физических лиц в случае его удержания с доходов физического лица в виде пособий по временной нетрудоспособности, за исключением части пособий за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемой за счет средств работодателя) относится на код вида расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений».

Исходя из отраженных в примере данных другие графы отчета (ф. 0503738) будут заполнены так:

Информация, отражаемая в графе согласно нормам п. 48 Инструкции № 33н

Наши рекомендации по заполнению

Кредитовый остаток по счету 0 502 17 000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год»

В отношении страховых взносов у учреждения не возникают принимаемых обязательств, поэтому в нашем примере показатель по этой графе будут отсутствовать

Кредитовый оборот по счету 0 502 11 000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год»

Дебетовый оборот по счету 0 502 17 000 «Принимаемые обязательства» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0 502 11 000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год»

Поскольку в рассматриваемом нами примере отсутствуют принимаемые обязательства, то эта графа не заполняется

Показатель по кредиту счета 0 502 12 000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год»

528 000 руб. (350 000 + 178 000)

Указываются данные по исполнению принятых денежных обязательств текущего финансового года, отраженных по забалансовым счетам 18 «Выбытия денежных средств», открытым к соответствующим счетам счетов 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения», 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», в разрезе видов расходов (выплат), без учета выплат учреждениями обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков. Также в этой графе отражается информация по исполнению денежных обязательств без движения средств учреждения (некассовыми операциями)

528 000 руб. (350 000 + 178 000)

Показатель определяется как разность графы 6 и графы 9

Показатель определяется как разность графы 8 и графы 9

Видео (кликните для воспроизведения).

В отчете (ф. 0503738) операции, рассмотренные в примере, отразятся так:

Наименование показателя Код строки КВР Обязательства Исполнено денежных обязательств Не исполнено
Принимаемые Принятые обязательства Денежные обязательства
всего Принятых Принятых денежных обязательств
1 2 3 5 6 8 9 10 11
Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам всего 200 525 180 528 000 528 000 -2 820
Начисления на выплаты по оплате труда 119 525 180 528 000 528 000 — 2 820

В пункте 1.7 данного письма сказано, что в графах 5 – 12 отчета (ф. 0503128) отражение показателей со знаком минус недопустимо. В то же время Минфин считает возможным наличие превышения показателей графы 9 над показателем графы 7 в случае наличия на отчетную дату дебетового остатка по счету 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Поскольку Минфин допускает возможность превышения графы 9 над графой 7 в отчете (ф. 0503128) у получателей бюджетных средств, в отчете (ф. 0503738) бюджетных учреждений такое превышение тоже допустимо, если у учреждения на отчетную дату имеется дебиторская задолженность по счету 4 303 02 000. Превышение суммы исполненных обязательств над суммой принятых обязательств отражается в графе 10 со знаком минус. Причины, приведшие к превышению суммы исполненных денежных обязательств над суммой принятых обязательств, указываются в пояснительной записке (ф. 0503760).

Читайте так же:  Сколько готовится зарплатная карта альфа банка

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a100/900810.html

Порядок заполнения формы 0503769 в 2020 году

Так как все учреждения Российской Федерации ведут централизованный учет бюджетных средств в электронном виде через программу «1С: Бухгалтерия» версий 8-1 или 8-2, необходимо произвести обновление данных программных продуктов.

Так, чтобы вести правильный учет в 2020 году, необходимо создание новых классификационных признаков счетов. Как это выглядит:

После того как созданы новые классификационные признаки, необходимо внести изменения в структурирование используемого плана счетов. Как это сделать? Достаточно зайти в справочник учреждений, где обратиться к пункту «Учетная политика», после чего создать обновленную структурированность рабочего плана счетов для применения классификационных признаков «АУ» и «БУ», где прописан вид планов счетов для этих признаков, и то же самое для каждого кода финансового обеспечения.

Также необходимо перенесение всех остатков на январь текущего года и соответственно исправление и перепроведение всех документов, начиная с 1 января этого года.

Чтобы избежать погрешностей и не получить штрафных санкций или предписаний от проверяющих органов, при формировании формы 0503796, следует периодически контролировать и перепроверять образовавшиеся задолженности по тем или иным счетам. Разберем основные моменты, которым стоит уделить особое внимание при наступлении отчетного периода:

  • вовремя погашать все виды задолженностей;
  • контролировать динамику размера этих задолженностей;
  • отслеживать, все ли проведены операции с кредиторкой и дебиторкой;
  • проверять резерв по сомнительным долгам;
  • соблюдать сроки по задолженностям.

Аналитические справки проверяющих органов показывают, что именно эти ошибки допускаются при формировании форм отчетности. В случае допущения ошибки при формировании отчета, когда он уже отправлен, пункт 11 Инструкции допускает повторное отправление отчетности с внесенными дополнениями и изменениями.

Необходимые сведения для заполнения табличных данных

В данной форме все столбцы должны быть заполнены отдельно в зависимости от вида ассигнований и задолженностей:
  • доходы, полученные от деятельности учреждения (внебюджет);
  • субсидийные ассигнования для выполнения госзадания;
  • бюджетные средства для иных целей;
  • ассигнования, предназначенные для целей осуществляющих капитальные вложения;
  • ассигнования на обязательно медицинское страхование.

В разделе 1 необходимо указать основные сведения по кредиторской и дебиторской задолженностях:

  • единая сумма задолженности на начало отчетного периода, на конец года и аналогично прошлогоднего периода;
  • общая долгосрочная задолженность на начало отчетного периода, на конец года и на конец прошлогоднего периода;
  • сумма не уплаченной в срок задолженности начало отчетного периода, на конец года и аналогично прошлогоднего периода;
  • нарастающая сумма задолженности, в т.ч. неденежные расчеты;
  • снижение задолженности, включая неденежные расчеты.

Стоит напомнить, что указывать задолженность, указанную в конце прошлогоднего периода необходимо, т.е. строки столбцов 12-14 обязательны к заполнению.

Дебетовая задолженность раздела I формируется, основываясь на остатке дебета (на начало отчетного периода, конец и аналогично за прошедший год) и оборотов по счетам:

  • 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
  • 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
  • 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Задолженность по кредиту раздела I формируется, основываясь на остатке по кредитовой задолженности (на начало отчетного периода, конец и аналогично за прошедший год) и оборотов по счетам:

  • 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами»;
  • 0 205 00 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
  • 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Датой выполнения обязательств перед поставщиками является дата оплаченных (исполненных) обязательств, которые четко прописаны в нормативном правовом акте при заключении сделки. Ими могут быть:

  1. Договорное соглашение, счет. В котором строго датирован срок исполнения взятых обязательств при получение товара, исполнения услуг и т.д., к примеру, в течение 3-8 дней, после получения товара.
  2. В исполнительном производстве. Где указывается конкретный временной промежуток, до которого необходимо погасить все долги.
  3. В локальных нормативных актах учреждения (постановление, распоряжение, приказ и т.д.). В этом акте, можно указать как конкретный период (с – по), конкретную дату, так и периодичность, к примеру, каждый вторник месяца, или точную дату ежемесячных отчислений.

Обязательным правилом является указание всех конкретных дат в разделе II сведений о задолженности.

Приведем пример: 15 октября прошлого года учреждение выплатило аванс (предоплату) в размере 40% в счет предоставления услуг по ремонту здания. Исходя из этих данных, возникновением дебиторской задолженности будет считаться 15 октября.

Согласно договорному соглашению, исполнитель услуг обязался выполнить ремонт в течение 29 календарных дней после выплаты ему аванса. Это означает, что предельный срок исполнения услуг 14 ноября. Именно эта дата и будет являться датой исполнения по правовому принципу (основанию).

В оговоренный период услуга оказана не была. А это значит, что с 14 ноября данная задолженность является просроченной. Соответственно в разделе II отчетности по форме, в отношении именно этой задолженности необходимо указать:

  • строка 3 — дата возникновения – 10.2016;
  • строка 4 — дата исполнения по правовому основанию – 11.2016.

Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/forma-0503769.html

Увязка показателей между сведениями (ф. 0503769) и отчетом (ф. 0503738)

Автор: Магурина Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Читайте так же:  Начисление алиментов с заработной платы

Поводом для написания данного материала послужил вопрос пользователя ИСС «Аюдар Инфо». Ситуация следующая: у медицинского учреждения в феврале 2019 года образовалась дебиторская задолженность по счету 2 206 26 564 в размере 150 000 руб. (на сумму аванса, перечисленного поставщику). Поставщик не смог выполнить свои обязательства перед учреждением (договор был заключен на сумму 500 000 руб.). В отношении возврата аванса ведется претензионная работа. Поставщик обещает вернуть его в августе 2019 года. Как известно, по состоянию на 1 июля 2019 года учреждения составляют формы бухгалтерской отчетности. У медучреждения в связи с этим возник вопрос: если на указанную дату задолженность погашена не будет, то как дебиторская задолженность, приведенная в сведениях (ф. 0503769), будет отражаться в отчете (ф. 0503738)? Разберемся с ситуацией.

Порядок заполнения сведений (ф. 0503769) установлен п. 69 Инструкции № 33н. Учитывая данную норму, приведем в таблице, по каким графам учреждение при оформлении сведений отразит сумму дебиторской (кредиторской) задолженности по счету 0 206 26 000 при составлении отчетных форм на 1 июля (в случае если, как это предполагает само учреждение, до указанной даты задолженность не будет погашена контрагентом).

Номер графы

Информация, подлежащая отражению в графе

Данные, которые нужно указать учреждению в сведениях (ф. 0503769)

Номер счета, по которому у учреждения на отчетную дату имеется задолженность

Счет 2 206 26 000

Общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно

Показатель по счету 2 206 26 000 – 150 000 руб. указывается в графе 9 как показатель на конец отчетного периода

Данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты

Поскольку задолженность возникла в феврале 2019 года и 12 месяцев от отчетной даты со дня ее возникновения не прошло, эти графы не заполняются

Общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года

В рассматриваемой ситуации не говорилось о наличии задолженности по счету 0 206 26 000 на конец аналогичного периода прошлого финансового года, поэтому данная графа не заполняется

Данные о неисполненных, соответственно, на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), данные о просроченной дебиторской задолженности

Задолженность у учреждения возникла в феврале 2019 года, следовательно, по состоянию на отчетную дату (на 1 июля 2019 года) она считается просроченной: в графе 11 указывается 150 000 руб.

В сведениях (ф. 0503769) имеющаяся информация будет отражена следующим образом.

Номер счета

Сумма задолженности на конец отчетного периода, руб.

всего

просроченная

К сведению: раздел 2 «Сведения о просроченной задолженности» сведений (ф. 0503769) заполняется в разрезе кодов счетов бюджетного учета и годов образования задолженности по показателям в размере 1 млн руб. и более (см. п. 2.7 разд. II приложения № 1 к Письму Минфина РФ № 02-06-07/2736, Федерального казначейства № 07-04-05/02-932 от 21.01.2019 (о составлении отчета за 2018 год – Письмо ФНС РФ от 01.03.2019 № ПА-4-6/[email protected]).

Отчет (ф. 0503738) заполняется по правилам, установленным п. 48 Инструкции № 33н. В нем отражаются показатели объема принимаемых, принятых обязательств (в том числе согласно контрактам (договорам), заключенным по итогам конкурентных способов определения поставщиков, исполнителей, подрядчиков), а также исполненных обязательств (денежных обязательств).

Исходя из условий вопроса, мы можем смоделировать схему бухгалтерских записей, которые применяло учреждение при принятии обязательств по контракту и оплате аванса. Корреспонденция счетов следующая:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приняты обязательства в размере начальной максимальной цены контракта

Приняты обязательства при заключении контракта

Приняты денежные обязательства по контракту

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/985097.html

Разъяснения по заполнению сведений (ф. 0503169)

Семинары и вебинары Аюдар Инфо

Сведения (форма 0503169) включаются в состав квартальной и годовой отчетности. В них отражаются обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в разрезе видов расчетов. Порядок заполнения формы 0503169 изложен в п. 167 Инструкции № 191н[1]. Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н были внесены изменения в наименования граф формы и порядок их заполнения. Сведения (ф. 0503169) заполняются с учетом изменений при составлении годовых отчетных форм за 2016 год.

На сайте Минфина недавно были размещены два письма Федерального казначейства и Минфина:

  • от 02.02.2017 № 02-07-07/5671, 07-04-05/02-121;
  • от 02.02.2017 № 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120.

В данных письмах содержатся разъяснения по заполнению отчетных форм на 2016 год, в частности, сведений (ф. 0503169). Этими разъяснениями получатели бюджетных средств вполне могут пользоваться и при составлении форм квартальной отчетности. Из пункта 1.9.8 Письма Федерального казначейства, Минфина РФ от 02.02.2016 № 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 следует, что показатели по графам 3, 10, 13 и 4, 11, 14 сведений (ф. 0503169) формируются с учетом определений, введенных в п. 167 Инструкции № 191н Приказом Минфина РФ № 209н.

В частности, это такие понятия, как долгосрочная задолженность, просроченная дебиторская задолженность, просроченная кредиторская задолженность.

В графе 1 сведений (ф. 0503169) указываются номера счетов бюджетного учета, в которых в 1 – 17-м разрядах номера счета приводятся коды бюджетной классификации (их составные части) согласно Приказу Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Читайте так же:  Удержание алиментов 70 из заработной платы

Для заполнения формы 0503169 — граф 6 и 8 сведений (ф. 0503169) берутся показатели по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000. При этом недопустимо наличие кредитовых остатков по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000 и 0 304 00 000.

В частности, это такие понятия, как долгосрочная задолженность, просроченная дебиторская задолженность, просроченная кредиторская задолженность.

В графе 1 сведений (ф. 0503169) указываются номера счетов бюджетного учета, в которых в 1 – 17-м разрядах номера счета приводятся коды бюджетной классификации (их составные части) согласно Приказу Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Для заполнения формы 0503169 — граф 6 и 8 сведений (ф. 0503169) берутся показатели по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000. При этом недопустимо наличие кредитовых остатков по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000 и 0 304 00 000.

Сведения (ф. 0503169) в рамках деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении, не формируются.

В случае если у учреждения имеются не завершенные на отчетную дату расчеты по компенсации затрат государству, а также по восстановлению расходов бюджета как за отчетный финансовый год, так и за прошлые отчетные периоды (остаток по счету 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат»), они отражаются на отчетную дату в графах 9 – 11 сведений (ф. 0503169) (в 1 – 17-м разрядах номера счета указывается код доходов бюджета).

По номерам счетов аналитического учета счета 1 209 30 000, содержащим в 1 – 17-м разрядах коды бюджетной классификации расходов бюджета (4 – 20-й разряды номера счета), по которым получателю авансовых платежей (излишне произведенных выплат) выставлены требования по восстановлению расходов бюджета текущего (отчетного) года, отражаются (при наличии) показатели по увеличению (графа 5) и уменьшению (графа 7) задолженности.

Пример

Казенное учреждение 14 ноября 2016 года заключило контракт на поставку продуктов питания на сумму 100 000 руб. Контрактом предусмотрена уплата аванса в размере 30% суммы контракта (30 000 руб.). Аванс перечислен с лицевого счета, открытого учреждению в ОФК 15 ноября 2016 года. Поставка продуктов питания должна быть произведена 1 декабря 2016 года. Поставщик не выполнил свои обязательства. Учреждение в марте 2017 года обратилось в суд. Суд, рассмотрев материалы дела, принял решение о возмещении учреждению суммы ущерба в размере 30 000 руб. Помимо суммы ущерба поставщику были присуждены к уплате пени и штраф в размере 3 000 руб. По состоянию на отчетную дату (1 апреля 2017 года) ущерб не был компенсирован поставщиком. Исходя из имеющихся данных, у учреждения на 1 апреля 2017 года числится дебиторская задолженность по счету 1 209 30 000 в сумме 30 000 руб.

В бюджетном учете в марте 2017 года отражены операции по начислению сумм пеней и штрафа:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислена сумма финансовых требований к получателю авансовых платежей 1 209 30 560 1 206 34 660 30 000
Начислена сумма пеней и штрафа за невыполнение условий контракта 1 209 40 560 1 401 10 140 3 000

В сведениях (ф. 0503169), составленных на 1 апреля 2017 года, данные записи будут отражены так.

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Источник: http://www.audar-press.ru/zapolnenie-forma-0503169

Форма 0503169: образец заполнения в 2019 году

В составе квартальной и годовой бюджетной отчетности наряду с прочими формами представляется Пояснительная записка. В состав пояснений входят, в частности, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (форма по ОКУД 0503169). Пример заполнения формы 0503169 приведем в нашей консультации.

Что отражается в форме 0503169

В Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (далее – Сведения) приводятся обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в разрезе видов расчетов (п. 167 Инструкции, утв. Приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н).

Сведения представляются по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным, раздельно по дебиторской и по кредиторской задолженности, а также раздельно по видам деятельности на основании регистров бюджетного учета.

В графе 1 Раздела 1 «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности» указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на начало, на конец отчетного периода, на конец аналогичного периода прошлого финансового года отражены остатки расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе счетов учета:

Наименование счета учета по
дебиторской задолженности: кредиторской задолженности: Расчеты по доходам Расчеты по выданным авансам — Расчеты с подотчетными лицами Расчеты по ущербу и иным доходам Расчеты по платежам в бюджеты — Расчеты по принятым обязательствам — Прочие расчеты с кредиторами

В графах 2 и 9 Раздела 1 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по соответствующему номеру счета бюджетного учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно.

Сравнительная информация о суммах дебиторской (кредиторской) задолженности за прошлый финансовый год приводится в графах 12-14 Раздела 1.

В Разделе 1 информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается с выделением долгосрочной и просроченной задолженности, при этом просроченная задолженность подлежит дальнейшей детализации в Разделе 2 «Сведения о просроченной задолженности».

Подробнее о порядке заполнения формы 0503169 можно прочитать в п. 167 Инструкции (Приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н).

Пример заполнения формы 0503169

Приведем образец заполнения Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности на условном примере.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501719

Форма 769 кредиторская задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here