Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе

Долгосрочные обязательства в балансе. Примеры. Как рассчитать

Все имеющиеся у организации задолженности отражаются в бухгалтерском балансе с целью анализа эффективности деятельности предприятия, разработки стратегии его развития, исправления ошибок в управлении и своевременного погашения долгов. Так, заемные средства иногда можно возвращать на протяжении десяти-пятнадцати лет, а в некоторых случаях долг требуется выплатить не позднее чем через год. В первом случае прописываются долгосрочные обязательства в балансе, а во втором – краткосрочные. Наиболее благоприятно сказывается на работе фирмы привлечение долгосрочного заемного капитала.

Что такое долгосрочные обязательства в балансе

Обязательства предприятия – имеющиеся на отчетную дату долги, возникшие у фирмы вследствие совершения определенных фактов ее производственной деятельности, которые в итоге приведут к расходованию активов для их погашения. Обязательства могут появиться у хозяйствующего субъекта в силу:

  • обычая делового оборота;
  • правовой нормы;
  • договора.

Под долгосрочными обязательствами подразумеваются задолженности перед юридическими и физическими лицами, которые необходимо погасить не ранее чем через 12 месяцев с отчетной даты. Таковыми могут являться, например, оценочные обязательства, отложенные налоговые платежи, различного рода долги.

Бывает и так, что организация привлекает финансирование с длительным сроком возврата, но частично кредит необходимо выплатить в достаточно сжатые сроки. Поэтому, когда финансовые эксперты рассматривают имеющиеся долгосрочные обязательства в балансе фирмы с целью проведения оценки финансового состояния, такие долги подразделяются на 2 категории:

  1. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, подлежащая погашению в течение ближайшего года, начиная с отчетной даты.
  2. Доля долгосрочной кредиторской задолженности, которую нужно будет погасить более чем через 1 год с отчетного дня.

Долгосрочные обязательства в балансе (раздел IV)

Важно! Обязательства (краткосрочные и долгосрочные) в балансе всегда отражаются в Пассиве.

В бухгалтерском балансе информацию обо всех долгосрочных обязательствах предприятия можно найти в разделе IV, включающем следующие статьи:

  • Заемные средства (строка 1410). Это оформленные юрлицом кредиты и займы, проценты за пользование денежными средствами и сопутствующие затраты (плата за проверку кредитного договора, платные консультации, информация коммерческого характера и т.д.).
  • Отложенные налоговые обязательства (строка 1420). Это доля отложенного налога на прибыль организации, которая в итоге увеличит налог на прибыль, запланированный к перечислению в бюджет в следующем за отчетным или в более поздних периодах.
  • Оценочные обязательства (строка 1430). Задолженности предприятия, которые планируется погасить не ранее чем через год.
  • Прочие обязательства (строка 1450). Все прочие долги, не относящиеся ни к одной из перечисленных выше категорий.

Посмотрим, как упомянутый раздел IV выглядит:

Разберем раздел IV “Долгосрочные обязательства” построчно и проследим, каким образом заполняется каждая строка баланса:

Строка раздела IV Порядок формирования строки Алгоритм расчета показателя*

*К_ – кредитовое сальдо

1410

“Заемные средства”

Отражению подлежат сведения обо всех обязательствах фирмы, взятых на долгий срок (таковым считается период времени от 1 календарного года).

Кредиторская задолженность может возникнуть вследствие получения займа в денежной либо натуральной форме, в виде обязательства по векселю, кредита банка.

Для формирования строки нужно взять кредитовое сальдо сч.67 только в части долгов с продолжительным временем выплаты.

К67 (только долгосрочные долги) 1420

“Отложенные налоговые обязательства”

Заполняется лишь предприятиями, руководствующимися ПБУ 18/02.

Формирование строки происходит путем указания кредитового сальдо сч.77.

В случаях, когда фирмы позволяют себе осуществление зачета налоговых обязательств и активов и представление их сальдированно в свернутом виде, строка подлежит заполнению только тогда, как кредитовое сальдо сч.77 > дебетового сальдо сч.09 (на величину разницы между данными показателями).

К77 1430

“Оценочные обязательства”

Указывается сумма сформированных по ПБУ 8/2010 резервов по части долгосрочных обязательств. В качестве примера можно указать резервы, сформированные на гарантийный ремонт.

Формирование строки производится путем отражения в ней кредитового сальдо сч.96 (для долгов с периодом возврата от 1 года), которое не было списано по состоянию на 31.12 отчетного периода.

К96 (только оценочные обязательства с длительным сроком исполнения) 1450

“Прочие обязательства”

Содержит сведения о долгах перед контрагентами с периодом возврата от 1 года.

Формируется как сальдо следующих счетов:

– сч.60 (долги перед подрядчиками и поставщиками по полученным ранее отсрочкам платежей и рассрочкам по оплате поставленных товаров, только по кредитным задолженностям с долгим сроком возврата);

– сч.62 (долги перед заказчиками и потребителями по полученным авансам, предоплатам за будущую поставку товаров, коммерческим кредитам, только по долгосрочным задолженностям);

– сч.68 (кредиторские задолженности с продолжительным сроком погашения, возникшие по части платежей в бюджет (налогов, сборов), например, при получении рассрочки и отсрочки по федеральным налоговым сборам, инвестиционного налогового кредита);

– сч.69 (долги предприятия по уплате страховых взносов с длительным периодом погашения, например, возникшие ввиду реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

– сч.76 (не вошедшие в иные категории долги с продолжительным временем погашения);

– сч.86 (кредит сч.86 – целевое финансирование со временем исполнения обязательств не менее 1 года, например, при возникновении обязательства застройщика по передаче готового объекта инвесторам после получения целевого финансирования на строительство).

К60+К62+К68+К69+К76+К86 (только долгосрочные обязательства) 1400

“Итого по разделу IV”

Сумма строк 1410-1450 (общий объем обязательств компании).

Итог по разделу “Долгосрочные обязательства” рассчитывается в соответствии со следующей формулой:

Долгосрочные обязательства: заемные средства (строка 1410)

К заемным средствам, отражаемым в строке 1410 раздела IV, относятся все оформленные на конец отчетного периода на срок от 1 года банковские кредиты, различные займы, долги облигационные и вексельные. Такие задолженности накапливаются на сч. 67.

Сумма взятого займа отражается в бухгалтерском учете в сумме, указанной в договоре займа, не превышающей суммы фактически взятых финансов. Такой договор признается заключенным в момент фактического получения денежных средств (или иных активов) от заемщика.

Читайте так же:  Приказ об учете денежных обязательств

Долг по займам и кредитам демонстрируется в балансе с принятием во внимание процентов за пользование денежными средствами, накопленными на конец отчетного периода.

Важно! В случае получения кредита (не займа) отражению в балансе в качестве кредиторской задолженности подлежит сумма по договору, но с принятием во внимание условий договора. Связано это с тем, что банки оставляют за собой право не выдавать денежные средства (если такое условие содержится в договоре), и что в случае безосновательного отказа в выдаче кредита банк обязан будет выплатить клиенту компенсацию.

Долгосрочные обязательства: отложенные налоговые обязательства (строка 1420)

Отражаются на сч.77 по видам обязательств. Бухгалтерские проводки:

  • ДЕБЕТ 68.4.2 КРЕДИТ 77 (возникновение отложенных налоговых обязательств);
  • ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68.4.2 (уменьшение отложенных НО).

Отложенные налоговые обязательства появляются в бухгалтерском балансе в связи с тем, что возникают налогооблагаемые временные разницы (фактически, это отложенный налог, который впоследствии увеличит налог на прибыль к уплате). Отражение таковых в бухучете происходит с учетом всех налогооблагаемых разниц, при этом такие обязательства признаются именно в том периоде, в течение которого они возникли.

Временная разница – это доходы, которые формируют прибыль (и расходы, формирующие убыток) в рамках одного отчетного периода, а налогооблагаемую базу формируют при этом в другом (других) периодах.

Важно! Если задолженность или актив, по которому начислялись отложенные налоговые обязательства, выбывает, на счета прибылей и убытков производится списание суммы ОНО, которая согласно Налоговому кодексу не будет увеличивать налогооблагаемую прибыль.

Долгосрочные обязательства: оценочные обязательства (строка 1430)

Учитываются бухгалтерами на сч.96, признаются при единовременном соблюдении 3 условий:

  1. Невозможность избежать исполнения обязательства, возникшего ранее ввиду осуществления хозяйственной деятельности.
  2. Вероятность расхода (снижения экономических выгод с целью исполнения обязательства).
  3. Возможность обоснованной оценки суммы возможного расхода (величины обязательства).

Перечисленные условия учета оценочных обязательств неприменимы в некоторых случаях. Так, они не принимаются во внимание, если речь идет о:

  • суммах, которые учитываются по ПБУ 18/02 и влияют на сумму налога на прибыль, запланированного к перечислению в бюджет в следующем за отчетным или в более поздних периодах;
  • оценочных резервах;
  • резервах, которые были сформированы из средств нераспределенной прибыли; резервном капитале;
  • договорах, по которым как минимум одна из сторон не выполнила обязательства в полном объеме по состоянию на отчетную дату (исключение – заведомо убыточные договора, причем таковым не признается договор, по которому сторона может отказаться от исполнения обязательств в одностороннем порядке без каких-либо штрафов).

Примеры долгосрочных обязательств предприятия

Наиболее распространенные виды долгосрочных обязательств представлены на иллюстрации ниже:

Нормативные и законодательные акты по теме

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н Утверждение формы бухгалтерского баланса
п. 7.3 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухучету при Министерстве финансов Об основаниях для возникновения обязательств
п. 19 ПБУ 4/99 Определение долгосрочных обязательств
Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н Алгоритм расчета показателей статей долгосрочных обязательств

Ответы на часто задаваемые вопросы по “Долгосрочные обязательства в балансе”

Вопрос: Уменьшается ли кредиторская задолженность в связи с начислением к уплате налога на добавленную стоимость с полученных предприятием авансов?

Ответ: Да, начисленный НДС с полученных компанией авансов снижает размер кредиторской задолженности в балансе, с которой сумма налога была исчислена. Точно так же НДС с выданного организацией аванса не отражается в Пассиве баланса, а снижает сумму дебиторской задолженности в Активе. Что касается Вашего вопроса, приведем пример: на отчетную дату получен аванс 118 тысяч р., включая сумму НДС по ставке 18%, в Пассив запишем (118 тыс. р. – 118 тыс. р. х 18/118) = 100 тыс. р.

Вопрос: Как поступить с оценкой отложенных налоговых обязательств, если НК РФ предусматривает разные ставки налога на прибыль по некоторым видам доходов компании?

Ответ: В такой ситуации налоговая ставка должна соответствовать тому виду дохода, который приведет к снижению величины или полному погашению налогооблагаемой временной разницы в будущих годах (следующем за отчетным или последующих периодах).

Источник: http://finzz.ru/dolgosrochnye-obyazatelstva-v-balanse-primery-kak-rasschitat.html

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

Информацию о дебиторской задолженности отражайте в бухгалтерской отчетности на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», а также счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом «по мере готовности». Чтобы выполнить требование о раздельном представлении в бухгалтерском балансе информации о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, введите дополнительные строки, расшифровывающие показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность».

В каких формах бухгалтерской отчетности приводят информацию о дебиторской задолженности

Информацию о дебиторской задолженности приводят в следующих формах:

  • бухгалтерском балансе;
  • пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность отражайте в разд. II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Строку 1230 «Дебиторская задолженность» баланса заполняйте с учетом установленных правил, в частности:

    в показатель строки 1230 не включайте:

— суммы не возвращенных на отчетную дату процентных займов, предоставленных работникам, соответствующих критериям признания их финансовыми вложениями, учтенные на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

— суммы авансов (предоплаты), уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42);

  • суммы перечисленных авансов (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) отражайте за минусомНДС, подлежащего вычету (Письма Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, от 12.04.2013 N 07-01-06/12203);
  • для представления в бухгалтерском балансе информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности введите дополнительные строки, детализирующие показатель строки 1230 (п. 19 ПБУ 4/99). Для дополнительных строк, детализирующих показатель строки 1230, Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н коды не установлены. В графе «Код» вы можете указать, например, коды 1231, 1232 и так далее в зависимости от количества дополнительно вводимых детализирующих строк;
  • Читайте так же:  Алименты на ребенка сколько денег платить

    в графе «Пояснения» к строкам, по которым отражается дебиторская задолженность, приведите ссылку на расшифровку показателей этих строк (п. 28 ПБУ 4/99). Если вы оформляете пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений, то в графе «Пояснения» нужно указать таблицы 5.1 и 5.2.

    Как в бухгалтерском балансе отражать резерв по сомнительным долгам

    В бухгалтерском балансе резерв по сомнительным долгам отдельной строкой не отражают, так как дебиторскую задолженность показывают в балансе в нетто — оценке, то есть за вычетом сумм резерва (п. 35 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 23.12.2005 N 07-05-06/353).

    Информацию о суммах резерва по сомнительным долгам раскрывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

    Как в отчете о финансовых результатах отражать расходы на формирование резерва по сомнительным долгам

    Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам включают в показатель строки 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах (п. п. 11, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах информацию о дебиторской задолженности отражайте в таблицах 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» и 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» (если вы оформляете пояснения по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений). Если вы составляете пояснения по самостоятельно разработанной форме, то, как минимум, приведите в них ту же информацию, что и в таблицах 5.1 и 5.2 (п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

    Как отражать долгосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

    Долгосрочной дебиторской задолженностью признается задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он больше 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

    В бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы» введите дополнительную строку, детализирующую показатель строки 1230, для отражения информации о долгосрочной дебиторской задолженности. Заполните эту строку по тем же правилам, что и строку 1230, но только в части обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

    Обособленно (по отдельным самостоятельно введенным строкам, детализирующим показатель долгосрочной дебиторской задолженности) укажите:

    • долгосрочную дебиторскую задолженность за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, если информация о ней является существенной (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01);
    • не предъявленную к оплате начисленную выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления, учтенную по дебету счета 46 или 76, если на отчетную дату срок до получения оплаты от заказчика (покупателя) превышает 12 месяцев (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

    иные показатели в составе долгосрочной дебиторской задолженности, информация о которых существенна.

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскройте информацию о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности в общем порядке.

    Как отражать краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

    Краткосрочной дебиторской задолженностью признаются обязательства перед организацией со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты либо в течение операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

    В бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы» введите дополнительную строку, детализирующую показатель строки 1230, для отражения информации о краткосрочной дебиторской задолженности. Заполните эту строку по тем же правилам, что и строку 1230, но только в части обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

    Обособленно (по отдельным самостоятельно введенным строкам, детализирующим показатель краткосрочной дебиторской задолженности) укажите:

    • краткосрочную дебиторскую задолженность за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, если информация о ней является существенной (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01);
    • не предъявленную к оплате начисленную выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления, учтенную по дебету счета 46 или 76, если на отчетную дату срок до получения оплаты от заказчика (покупателя) не превышает 12 месяцев (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
    • иные показатели в составе краткосрочной дебиторской задолженности, информация о которых существенна.

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскройте информацию о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности в общем порядке.

    Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса

    У организации, созданной в июле 2018 г., на 31 декабря 2018 г. числится дебиторская задолженность:

  • поставщиков и подрядчиков по выданным организацией авансам со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты — в сумме 4 720 тыс. руб., в том числе НДС 720 тыс. руб.;
  • покупателей и заказчиков в сумме 7 080 тыс. руб. с НДС, из них: со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты — 2 832 тыс. руб., менее 12 месяцев — 4 248 тыс. руб.;
  • не предъявленная к оплате начисленная выручка по договору строительного подряда, по которому оплата ожидается менее чем через 12 месяцев после отчетной даты, — 2 360 тыс. руб. с НДС;
  • дебиторская задолженность по беспроцентным займам, выданным работникам, со сроком погашения менее 12 месяцев — 100 тыс. руб.
  • Читайте так же:  Быстрые займы на киви кошелек без отказа

    Сумма резерва по сомнительным долгам на 31 декабря 2018 г. по задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев — 1 000 тыс. руб., из них по долгам поставщиков и подрядчиков — 400 тыс. руб., покупателей и заказчиков — 600 тыс. руб.

    Для заполнения строки 1230 бухгалтерского баланса в рассматриваемой ситуации организации нужно сделать следующее:

    • на основании данных бухгалтерского учета определить дебетовые остатки по счетам учета расчетов и счета 46 (без уменьшения на кредитовые остатки по этим счетам);
    • определить сумму авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, без учета НДС (4 720 тыс. руб. — 720 тыс. руб. = 4 000 тыс. руб.);
    • определить сумму долгосрочной дебиторской задолженности (2 832 тыс. руб.) и краткосрочной задолженности (4 000 тыс. руб. + 4 248 тыс. руб. + 2 360 тыс. руб. + 100 тыс. руб. = 10 708 тыс. руб.);
    • определить суммы краткосрочной дебиторской задолженности за минусом резерва по сомнительным долгам (10 708 тыс. руб. — 1 000 тыс. руб. = 9 708 тыс. руб.);
    • отразить дебиторскую задолженность за минусом резерва по сомнительным долгам в строке 1230 баланса и строках, детализирующих показатель этой строки.

    Фрагмент бухгалтерского баланса на 31 декабря 2018 г.:

    Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-otrazhat-debitorskuyu-zadolzhennost-v-buxgalterskoj-otchetnosti.html

    Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка

    В раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса организации включается в числе прочих строка с кодом 1230 «Дебиторская задолженность» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Напомним, что именно форму баланса с кодами строк необходимо заполнять для последующего представления в налоговую инспекцию и органы статистики (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). А как заполнить строку 1230 баланса, расскажем в нашем материале.

    Строка 1230 баланса: из чего складывается?

    По строке 1230 бухгалтерского баланса организации на отчетную дату отражается после определенных корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

    • 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
    • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
    • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
    • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
    • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
    • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
    • 75 «Расчеты с учредителями»;
    • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Как скорректировать дебиторку?

    Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована, прежде чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Как это сделать?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Во-первых, из нее необходимо вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», ведь баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99 ).

    Во-вторых, полученную сумму необходимо уменьшить на дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов. Ведь такие займы должны быть отражены в составе финансовых вложений по одноименным строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Однако начисленные на отчетную дату проценты по таким займам по строке 1230 учесть нужно.

    В-третьих, дебетовое сальдо счета 60 в части авансов и предоплаты за работы и услуги, связанные со строительством объектов основных средств, целесообразно из строки 1230 исключить, а показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» раздела I бухгалтерского баланса.

    В-четвертых, из 1230 строки баланса необходимо убрать НДС, который был предъявлен поставщиками при перечислении им авансов и который был отражен покупателем по кредиту счетов 60 или 76 (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01 ).

    Так, например, при перечислении поставщику аванса была сделана проводка:

    Дебет счета 60 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 000 рублей

    НДС с перечисленного аванса будет отражен, к примеру, так:

    Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 — 18 000 рублей

    По строке 1230 перечисленный аванс будет показан в сумме 100 000 рублей (118 000 рублей – 18 000 рублей).

    В-пятых, по строке 1230 не показывается НДС, начисленный к уплате с полученных от покупателей авансов и отраженный по дебету счетов 62 или 76.

    Так, например, при получении от покупателя аванса была сделана такая запись:

    Дебет счета 51 – Кредит счета 62 – 118 000 рублей

    НДС, начисленный с аванса, был отражен так:

    Дебет счета 62 – Кредит счета 68 – 18 000 рублей

    Несмотря на то, что НДС с аванса был показан по дебету счета 62, по строке 1230 он отражен не будет.

    Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505516

    Краткосрочная дебиторская задолженность — это…

    Краткосрочная дебиторская задолженность это высоколиквидный актив, от успешного управления которым напрямую зависит платежеспособность организации.

    Краткосрочная дебиторская задолженность — понятие, виды

    Задолженность юридических и физических лиц (поставщиков, покупателей, заемщиков или сотрудников) перед организацией, погашение которой должно произойти в течение 12 месяцев — это краткосрочная дебиторская задолженность.

    Можно выделить следующие виды дебиторской задолженности (далее — ДЗ):

    • нормальная — когда товары (работы, услуги) уже отгружены контрагенту, но еще не оплачены, потому что срок оплаты не наступил;
    • просроченная — когда в оговоренные сроки не поступила оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги).

    Просроченную ДЗ впоследствии можно признать сомнительной или безнадежной к взысканию, если она к тому же еще и не обеспечена залогом, поручительством, или банковской гарантией.

    Обнаружили просроченную задолженность: что делать?

    Чтобы признать просроченную задолженность сомнительной или безнадежной, необходимо предпринять следующие действия:

    • провести инвентаризацию расчетов,
    • сформировать резерв по сомнительным долгам.

    В бухучете формирование резерва является обязательным для всех организаций. А в налоговом учете организация самостоятельно принимает решение о его создании.

    Читайте так же:  Алименты в браке муж не работает

    ВАЖНО! С 01.01.2017 в ст. 266 НК РФ, которая регламентирует учет расходов на создание резерва, внесены изменения, а именно:

    • расходы на создание резерва не должны превышать большую из величин — 10% от выручки отчетного или предыдущего периода;
    • если у организации перед контрагентом имеется встречный долг, то свою ДЗ можно признать сомнительной только в сумме, превышающей кредиторскую задолженность.

    О том, как правильно рассчитать и создать резерв по сомнительным долгам, читайте в материалах:

    Краткосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

    Для правильного заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» формы 1 необходимо учитывать следующее:

    1. Следует ввести дополнительные строки в форму баланса, чтобы разделить ДЗ на краткосрочную и долгосрочную.

    2. Суммы перечисленных авансов указываются отдельно от суммы ДЗ за реализацию товаров (работ, услуг) при условии ее существенности (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

    3. Суммы перечисленных авансов за товары (работы, услуги) указываются за минусом НДС, подлежащего вычету (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

    ДЗ, выраженная в иностранной валюте и условных единицах, пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на последний день отчетного периода (исключение — перечисленные авансы).

    4. Если счета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.) имеют дебетовые и кредитовые остатки, то зачет между ними не допускается.

    5. Сумма ДЗ, по которой создан резерв по сомнительным долгам, указывается за минусом этого резерва.

    Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

    Итоги

    Важен контроль над расчетно-платежной дисциплиной в организации. При отгрузке товаров (работ, услуг) или перечислении авансов без надлежащего рассмотрения надежности и платежеспособности контрагента организация снижает ликвидность собственных активов и средства на своих счетах.

    О том, как повысить ликвидность ДЗ, можно узнать из статьи «Ликвидность дебиторской задолженности (нюансы)».

    Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kratkosrochnaya_debitorskaya_zadolzhennost_eto/

    Дебиторская задолженность в балансе. Из чего складывается. Расчет

    Всем известно, что бухгалтерский баланс является одной из основных составляющих годового отчета предприятия, наряду с отчетом о финансовых результатах. Важной частью баланса является актив, в котором отражаются все то, чем организация располагает. Одной из составляющих средств компании является дебиторская задолженность. Рассмотрим ее подробнее.

    Что такое дебиторская задолженность

    Работа любой организации связана с возникновением задолженности. Она бывает двух видов:

    Обычно не возникает сложностей пониманием того, что такое кредиторская задолженность. Если объяснять понятиями, привычными обывателю, то кредиторская задолженность – это все суммы, которые компания должна своим контрагентам, бюджету (в виде налогов) или другим кредиторам.

    Обратная ситуация возникает, когда образуется дебиторская задолженность. Все суммы, которые компания ожидает получить, будут составлять величину дебиторской задолженности.

    Например, компания переплатила в бюджет НДС. Величина налога, которая перечислена сверх начисленной суммы, будет являться дебиторской задолженностью. Такая же ситуация возникает, если организация перечисляет контрагенту деньги в счет будущей поставки. В отношении денежных средств, выплаченных сотрудникам: в составе «дебиторки» отражаются долги по заработной плате перед сотрудниками, а также выданные под отчет средства.

    Сумма такой задолженности формируется на протяжении всего года и в балансе отражается в строке 1230, в соответствии с приказом Минфина №66н от 02.07.2010 года.

    ВАЖНО! В подавляющем большинстве случаев задолженность контрагентов перед организацией отражается в активе баланса в разделе, отражающем стоимость оборотных активов

    Виды дебиторской задолженности в компании

    Вся дебиторская задолженность подразделяется на две большие группы:

    Обе разновидности попадают в баланс по истечении года.

    Все долги, которые погашаются в течение 12 месяцев представляют собой краткосрочную «дебиторку». Как правило, к такой задолженности относится переплата по налогам, отгрузки контрагентам «в долг» или внесение предоплаты за товары или услуги.

    Долгосрочная задолженность появляется в том случае, если долг не закрывается в течение года. Что касается расчетов с контрагентами, то возможность появления такого рода задолженности должна быть прописана в договоре с партнером. Однако если контрагент просто долгое время не платит по своим обязательствам, то такая задолженность также относится к разряду долгосрочной.

    Конечно, в интересах каждой организации иметь весомую долю краткосрочной задолженности из всей суммы «дебиторки».

    Нужно принять во внимание, что какого бы вида не был долг, после пропуска срока погашения он становится просроченным. Не в интересах компании иметь просроченную дебиторскую задолженность.

    Зачастую существуют большие сомнения, что долг будет когда – нибудь погашен. Часто такие просроченные долги никогда не закрываются, то есть становятся безнадежными. Сомнительным долг может быть на протяжении трех лет, а затем переходит в статус безнадежного. В конце концов такой долг подлежит списанию в убытки.

    Данные каких счетов составляют величину дебиторской задолженности

    При определении величины дебиторской задолженности следует помнить, что ее сумма не формируется на каком – то одном счете, а складывается из совокупности величин, которые отражаются по дебетовым сальдо многих счетов. Это закреплено в приказе Минфина №94н от 31.10.2000 года.

    В расчете используются остатки по следующим счетам:

    1. Если в компании есть незавершенка, то оборот по счету 46 покажет объем уже исполненных работ
    2. Счет 60. Показывает состояние расчетов с всевозможными поставщиками
    3. Счет 62 отражает состояние расчетов по операциям с покупателями
    4. Счета 68, 69. Показывают остатки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами
    5. Счета 70, 71, 73. Они показывают состояние расчетов с сотрудниками организации
    6. Счет 75. Это задолженность, образовавшаяся по отношению к учредителям
    7. Счет 76. Отражает расчеты с остальными контрагентами

    Сомнительная задолженность и дебиторская задолженность

    В настоящее время на законодательном уровне установлено, что каждая организация при наличии определенных условий должна создавать резерв по сомнительным долгам.

    Читайте так же:  Справка о среднем доходе

    Такой резерв создается при наличии задолженности контрагентов. При этом должно выполняться одно из следующих условий:

    1. Задолженность должна быть просроченной
    2. У компании имеется информация о серьезных проблемах в сфере финансов контрагента

    Однако даже при наличии дебиторской задолженности, резерв можно не создавать, если компании доподлинно известно, что долг будет погашен контрагентом.

    Учет созданных резервов ведется на счете 63. Для того, чтобы создать резерв необходимо провести бухгалтерскую запись Д91.2 К63. Такая же проводка используется в том случае, если резерв требуется увеличить (доначислить).

    Восстановление резерва отражается проводкой Д63 К91.1. А вот если долг безнадежен и его нужно списать, делается запись Д63 К62 (или другой счет учета по контрагенту).

    Инструкция по созданию резерва содержится в пункте 7 ПБУ 1/2008.

    Очень важно помнить, что резерв по такому долгу напрямую связан с дебиторской задолженностью и с ее отражением в годовой отчетности компании. При составлении баланса величина резерва уменьшает сумму дебиторской задолженности, чистая сумма отражается в строке 1230 актива баланса.

    Порядок расчета величины дебиторской задолженности в балансе

    Для того чтобы рассчитать величину «дебиторки» для отражения в балансе, используются данные с 10 бухгалтерских счетов.

    Для выявления корректного остатка задолженности по контрагентам необходимо сформировать акты сверки расчетов и вывести верный остаток долга. Это необходимо как самой организации, так и контрагенту для правильного учета всех обязательств. После определения суммы задолженности ее значение можно переносить в соответствующую строку баланса.

    Приведем пример заполнения строки 1230. В ООО «Ромашка» остатки по счетам на конец года следующие:

    Счет Дебетовое сальдо Кредитовое сальдо
    60 10000 5000
    62 25000 17000
    63 8000
    76 3000 1000

    На основании приведенных данных строка 1230 будет иметь следующее значение:

    Стр. 1230 = 10000 + 25000 – 8000 + 3000 = 30000

    Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности

    Важное значение имеет анализ задолженности в компании. При его проведении оценивается множество показателей, однако даже по динамике изменения показателей долга уже можно сделать некоторые выводы.

    Показатель 2017 год 2018 год Рост, % Отклонение, тыс. руб.
    Сумма Процент Сумма Процент
    Всего 233810 100 324306 100 138,7 90496
    Поставщики 227 0,1 601 0,2 264,8 374
    Покупатели 233353 99,7 316614 97,5 2721,1 83261
    Налоги 228 0,1 6204 1,9 44350 5976
    Прочие контрагенты 2 887 0,3 885

    В соответствии с данными, представленными в таблице, можно сделать вывод, что наибольший вес задолженности приходится на долги покупателей. Кроме того, по сравнению с 2017 годом, в 2018 произошел общий рост дебиторки по всем контрагентам.

    Что касается покупателей, каждого из них нужно рассмотреть более внимательно, в разрезе договоров. Необходимо определить динамику задолженности и ее изменение в соответствии с уровнем выручки. Только проведя полный анализ можно сказать в каком состоянии находится дебиторка и какие риски существуют для компании.

    Отражение дебиторской задолженности в пояснении к балансу

    Крайне редки случаи, когда к концу года по результатам анализа оборотно – сальдовой ведомости не выявляются долги. Обычно эти показатели присутствуют.

    При составлении годового отчета суммы задолженности отражаются в соответствующей строке баланса, а также должны найти свое отражение в форме №5, которая является приложением и является составной частью годовой отчетности. Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности существует специальная таблица, где подробно расписывается какого вида задолженность присутствует в компании и из каких конкретно показателей она состоит. Причем, в пояснениях величина «дебиторки» указывается независимо от того, создан резерв по сомнительным долгам или нет.

    При составлении формы приложения необходимо учесть, что долгосрочная дебиторская задолженность отражается в разделе с внеоборотными активами.

    Опытные специалисты в сфере бухгалтерского учета не рекомендуют в пояснениях отражать наличие просроченной дебиторской задолженности, соответственно, не заполнять таблицу в этой части. Такой совет дается, чтобы не возникало вопросов со стороны контролирующих органов.

    Для заполнения информации в форме №5 используются бухгалтерские данные. Нужно знать, что при заполнении табличных строк используются данные по сальдо и оборотам счетов 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Все, что касается резервов по сомнительному долгу, отражает счет 63. Данные собираются в разрезе аналитики.

    Вопросы по теме статьи

    Вопрос 1

    Нужно ли отдельными строками выделять сумму дебиторской задолженности по реализованным товарам и услугам и сумму задолженности по предоплатам, которые произвела компания?

    Все зависит от того, насколько существенны суммы по данным позициям. Как правило, если суммы по этим двум показателям существенны, то имеет смысл разделить их и показать по отдельности. Такая позиция закреплена в письме Минфина №07-02-18/01 от 27.01.2012 года.

    Вопрос 2

    Как обезопасить себя от неплатежей контрагентов и снизить уровень дебиторки?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Универсального средства не существует. Если оплата производится уже после продажи, то очень важно подготовиться к проведению сделки. Нужно изучить потенциального контрагента буквально под лупой и только тогда принимать решение о заключении договора. Сам договор также нужно составить максимально грамотно, лучше с привлечением юристов. После совершения сделки необходимо контролировать задолженность, проводить периодические сверки, например, раз в месяц. К счастью, большинство клиентов все – таки добросовестные и закрывают сво долги в оговоренное время.

    Дебиторская задолженность является важным показателем, находящим свое отражение в балансе. Она представляет собой все долги перед компанией, так называемые «замороженные деньги». Это актив организации, который в некоторых случаях может достаточно быстро превратиться в живые ресурсы. Наличие таких ресурсов важно и участвует, в том числе, в определении платежеспособности компании.


    Источник: http://finzz.ru/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse-iz-chego-skladyvaetsya-raschet.html
    Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here